Pravilnik o obavljanju poslova kontrole kvaliteta rada obavljenih revizija, kontrole kvaliteta rada društava za reviziju, samostalnih revizora i licenciranih ovlašćenih revizora

Član 1 Predmet uređivanja

Ovim pravilnikom bliže se uređuju sadržaj i obim obavljanja kontrole kvaliteta rada koju Komisija za hartije od vrednosti (u daljem tekstu: Komisija) obavlja u skladu sa Zakonom o reviziji („Službeni glasnik RS”, broj 73/19 – u daljem tekstu: Zakon) nad poslovanjem društava za reviziju, samostalnih revizora i licenciranih ovlašćenih revizora, predmet kontrole, organizacija, opšti principi i način obavljanja kontrole kvaliteta rada, nadležnost i postupci lica koja obavljaju kontrolu, kao i izveštavanje o obavljenoj kontroli.

Član 2 Pojmovi

(1) Pojedini pojmovi, u smislu ovog pravilnika, imaju sledeća značenja:

1. 1) Metodologija – metodološko uputstvo za proveru kvaliteta rada obavljenih revizija i kvaliteta rada društava za reviziju, samostalnih revizora i licenciranih ovlašćenih revizora;
2. 2) kontrola kvaliteta rada – provera kvaliteta rada obavljenih revizija i kvaliteta rada društava za reviziju, samostalnih revizora i licenciranih ovlašćenih revizora, koju obavlja Komisija u skladu sa Zakonom;
3. 3) redovna kontrola – kontrola kvaliteta rada subjekata revizije koju sprovodi Komisija na osnovu godišnjeg plana provere kvaliteta rada društava za reviziju, samostalnih revizora i licenciranih ovlašćenih revizora (u daljem tekstu: godišnji plan provere kvaliteta rada);
4. 4) vanredna kontrola – kontrola kvaliteta rada koju sprovodi Komisija na osnovu obaveštenja Narodne banke Srbije, Komore, nadležnih sudova i drugih organa, odnosno ukoliko sama u okviru svojih zakonskih nadležnosti utvrdi da društvo za reviziju, odnosno samostalni revizor ne obavlja reviziju u skladu sa Zakonom i MSR, kao i na predlog akcionara i vlasnika udela;
5. 5) kontrolor – licencirani ovlašćeni revizor je zaposleni u Komisiji koji obavlja proveru kvaliteta rada društava za reviziju, samostalnih revizora i licenciranih ovlašćenih revizora u skladu sa ovim pravilnikom i koji ispunjava uslove utvrđene Zakonom za obavljanje te kontrole;
6. 6) subjekt kontrole kvaliteta rada – društvo za reviziju, samostalni revizor i licencirani ovlašćeni revizor koji obavljaju reviziju finansijskih izveštaja (u daljem tekstu: subjekt kontrole).

(2) Revizija finansijskih izveštaja, zakonska revizija, društvo za reviziju, samostalni revizor, licencirani ovlašćeni revizor, revizorski izveštaj, nadležni organi, Kodeks profesionalne etike revizora, društvo od javnog interesa, ključni revizorski partner i Odbor za javni nadzor revizije (u daljem tekstu: Odbor za javni nadzor) imaju značenje određeno Zakonom.

(3) Međunarodni standardi revizije (MSR) i Međunarodni standardi finansijskog izveštavanja i Međunarodni standardi finansijskog izveštavanja za mala i srednja pravna lica (MSFI i MSFI za MSP) imaju značenje određeno Zakonom, a Međunarodni standard kontrole kvaliteta rada 1 (MSKK 1) ima značenje određeno Metodologijom.

Član 3 Predmet kontrole kvaliteta rada

(1) Komisija obavlja kontrolu kvaliteta rada radi provere i ocene da li se pri obavljanju revizije postupa u skladu sa Zakonom, MSR i Kodeksom profesionalne etike revizora.

(2) Kontrola iz stava 1. ovog člana vrši se u skladu s Metodologijom koja čini sastavni deo ovog pravilnika.

Član 4

Komisija u sprovođenju nadležnosti poverenih Zakonom koji se odnose na kontrolu kvaliteta rada obavlja sledeće poslove:

1. 1) utvrđuje godišnji plan provere kvaliteta rada koji dostavlja Odboru za javni nadzor na prethodnu saglasnost najkasnije do 30. novembra tekuće godine za narednu godinu;
2. 2) prati izvršavanje godišnjeg plana provere kvaliteta rada;
3. 3) razmatra izveštaje o obavljenim kontrolama kvaliteta rada;
4. 4) odlučuje o merama za otklanjanje nepravilnosti utvrđenih u postupku kontrole kvaliteta rada;
5. 5) sačinjava i objavljuje godišnji izveštaj o radu na svojoj internet prezentaciji i dostavlja ga ministarstvu nadležnom za poslove finansija.

Član 5 Redovna kontrola

(1) Na osnovu analize rizika, Komisija obavlja redovnu kontrolu kvaliteta rada društava za reviziju i samostalnih revizora najmanje jednom u šest godina, odnosno najmanje jednom u tri godine kod društva za reviziju koja obavljaju reviziju društava od javnog interesa, u skladu sa Zakonom.

(2) Komisija može obavljati kontrolu kvaliteta rada i u rokovima koji su kraći od rokova iz stava 1. ovog člana, naročito u odnosu na subjekte kontrole kojima su izricane mere u postupku kontrole kvaliteta rada u skladu sa Zakonom, odnosno u odnosu na društva za reviziju ili samostalnog revizora kod kojih je procenjen visok stepen rizika na osnovu analize rizika iz stava 1. ovog člana.

(3) Komisija vrši:

1. 1) kontrolu izvršenja mera koje su utvrđene rešenjem donetim od strane Komisije;
2. 2) naknadnu proveru sprovedenih mera koje su društvo za reviziju i licencirani ovlašćeni revizor prethodno dostavili po rešenju Komisije u predviđenom periodu.

Član 6 Vanredna kontrola

Komisija može odlučiti, bez obzira na učestalost sprovođenja redovne kontrole i analize rizika, da sprovede vanrednu kontrolu nad subjektom kontrole.

Član 7 Način obavljanja kontrole

Komisija obavlja kontrolu kvaliteta rada:

1. 1) praćenjem, prikupljanjem i proverom izveštaja i obaveštenja koja Komisiji podnose društva za reviziju, samostalni revizori i licencirani ovlašćeni revizori, u skladu sa Zakonom;
2. 2) obavljanjem pregleda poslovanja društva za reviziju i samostalnih revizora u skladu sa članom 8. ovog pravilnika;
3. 3) izricanjem mera u postupku kontrole kvaliteta rada, u skladu sa Zakonom.

Član 8

Obavljanje pregleda poslovanja društava za reviziju i samostalnih revizora obuhvata:

1. 1) pregled internog sistema kontrole kvaliteta rada;
2. 2) proveru nezavisnosti licenciranog ovlašćenog revizora, samostalnog revizora i društva za reviziju u odnosu na subjekta revizije;
3. 3) proveru usklađenosti postupaka revizije sa Zakonom i MSR, a naročito s MSKK 1;
4. 4) ocene kvaliteta rada u pogledu angažovanih resursa (sastav revizorskog tima i radni sati);
5. 5) pregled obračunatih cena za usluge revizije u skladu sa Zakonom;
6. 6) neposrednu proveru kvaliteta rada licenciranog ovlašćenog revizora.

Član 9

Pregledom internog sistema kontrole kvaliteta rada društva za reviziju i samostalnog revizora utvrđuje se da li društvo za reviziju i samostalni revizor imaju uspostavljene i da li održavaju odgovarajuće smernice i postupke za svaki od elemenata kontrole kvaliteta rada:

1. 1) preuzimanje odgovornosti povezane s kvalitetom rada;
2. 2) poštovanje etičkih zahteva;
3. 3) uspostavljanje i održavanje odnosa sa obveznicima revizije finansijskih izveštaja, kao i s korisnicima drugih usluga;
4. 4) formiranje revizorskih timova, a posebno njihovu odgovarajuću osposobljenost i angažovane resurse na poslovima obavljanja revizije;
5. 5) obavljanje revizije u skladu sa Zakonom i MSR;
6. 6) obezbeđivanje da smernice i postupci povezani sa internim procedurama za kontrolu kvaliteta rada funkcionišu uspešno i da se poštuju u praksi.

Član 10

Neposredna provera kvaliteta rada licenciranog ovlašćenog revizora obavlja se pregledom celokupne radne dokumentacije o obavljenoj reviziji kod najmanje jednog obveznika revizije, uzimajući u obzir broj izvršenih revizija i njihovu kompleksnost.

Član 11 Osnovni principi obavljanja kontrole kvaliteta rada

(1) Komisija organizuje obavljanje poslova kontrole kvaliteta rada na način da se obezbedi primena etičkih principa koji se primenjuju na zaposlene u državnim institucijama i u revizorskoj profesiji, a posebno:

1. 1) poverljivost – kontrolori, zaposleni u Komisiji i druga lica uključena u proces i postupke za proveru kvaliteta rada i zaposleni u Komisiji kojima su dostupni podaci koji se odnose na kontrolu kvaliteta rada dužni su da kao poverljive čuvaju sve podatke, činjenice i okolnosti koje su saznali tokom obavljanja provere i ne mogu ih učiniti dostupnim trećim licima, osim u slučajevima utvrđenim zakonom;
2. 2) nezavisnost – kontrolori, zaposleni u Komisiji i druga lica uključena u proces i postupke za proveru kvaliteta rada, koji mogu biti direktno ili indirektno uključeni u proces provere kvaliteta rada, moraju biti nezavisni od subjekta kontrole;
3. 3) profesionalno ponašanje – kontrolori su dužni da deluju na način koji je u skladu sa dobrom reputacijom revizorske profesije, da budu pravični i ne podležu predrasudama ili pristrasnostima, sukobu interesa ili uticajima drugih lica, što može ugroziti njihovu objektivnost;
4. 4) integritet – kontrolori nastupaju transparentno i pošteno u profesionalnim i poslovnim odnosima i razmenjuju tačne informacije u profesionalnoj i poslovnoj komunikaciji;
5. 5) objektivnost – kontrolori ne smeju da kompromituju svoje profesionalne ili poslovne procene zbog faktora kao što su pristrasnost, sukob interesa ili neprikladan uticaj drugih.

(2) Primenom osnovnih principa iz stava 1. ovog člana obezbeđuju se uslovi za obavljanje kontrole kvaliteta rada na objektivan način i u postupku koji isključuje bilo kakav sukob interesa između kontrolora i društava za reviziju, samostalnih revizora i licenciranih ovlašćenih revizora.

(3) Kontrolori, zaposleni u Komisiji i druga lica uključena u proces i postupke za kontrolu kvaliteta rada ne mogu obavljati kontrolu kvaliteta rada, niti biti uključena u proces i postupke za kontrolu kvaliteta rada društva za reviziju, odnosno samostalnog revizora kod kojih su najmanje tri godine pre početka kontrole kvaliteta rada imali učešća u vlasništvu, upravljanju, bili u radnom odnosu ili na drugi način bili povezana sa tim društvom za reviziju, odnosno samostalnim revizorom.

Član 12 Stručna služba Komisije nadležna za kontrolu kvaliteta rada

Stručnu službu Komisije za nadležna za kontrolu kvaliteta rada (u daljem tekstu: stručna služba) čine kontrolori i lica koja obavljaju druge poslove u cilju sprovođenja godišnjeg plana provere kvaliteta rada.

Član 13 Ovlašćena lica Komisije koja obavljaju kontrolu kvaliteta rada

(1) Kontrolu kvaliteta rada obavljaju kontrolori u skladu sa odredbama člana 78. Zakona.

(2) Kontrolori su dužni da pri obavljanju zadataka na kojima su angažovani postupaju u skladu sa Zakonom, ovim pravilnikom i Kodeksom profesionalne etike revizora.

(3) Izuzetno od stava 2. ovog člana, u slučajevima kada se za vršenje provere kvaliteta rada zahtevaju specifična ekspertska znanja i veštine, predsednik Komisije može angažovati i dati ovlašćenja i drugim licima u skladu sa članom 78. st. 5. i 6. Zakona.

(4) Obaveza iz stava 2. ovog člana odnosi se i na druga angažovana lica.

Član 14

Kontrolori u okviru svojih redovnih radnih zadataka:

1. 1) primaju, prate, pregledaju, obrađuju i analiziraju izveštaje i druge podatke koji se dostavljaju Komisiji, na osnovu odredbi Zakona, Metodologije i drugih akata Komisije i o tome redovno obaveštavaju pretpostavljene u Komisiji;
2. 2) vrše kontrolu kvaliteta rada koja se obavlja neposredno kod društva za reviziju, odnosno samostalnog revizora, odnosno obavljaju pregled njihovog poslovanja;
3. 3) predlažu izricanje mera u postupku kontrole kvaliteta, u skladu sa zakonom;
4. 4) razmatraju i predlažu akte koji se odnose na davanje saglasnosti na opšte akte Komore i preduzimanje mera u postupku nadzora nad Komorom, a razmatraju i izveštaje o radu Komore;
5. 5) vrše druge stručne poslove u vezi s kontrolom kvaliteta rada i nadzorom nad radom Komore.

Član 15 Raspoređivanje kontrolora

(1) Pri raspoređivanju kontrolora na sprovođenju pojedinačnih kontrola kvaliteta rada, vodi se računa o tome da dve uzastopne provere kvaliteta rada istog licenciranog ovlašćenog revizora ne može vršiti isti kontrolor kvaliteta rada, osim u slučajevima vanredne kontrole kvaliteta rada ili posebnog odobrenja Komisije.

(2) Kontrolor je dužan da u roku od osam dana od datuma upoznavanja sa godišnjim planom provere kvaliteta rada obavesti predsednika Komisije ako se na spisku planiranih kontrola nalazi subjekt kontrole kod koga ne može izvršiti kontrolu zbog sukoba interesa ili drugih razloga koji bi mogli ugroziti nezavisnost, objektivnost ili poštovanje drugih obaveza iz ovog pravilnika ili Kodeksa profesionalne etike revizora.

(3) Kontrolor je dužan da pre svake kontrole kvaliteta da izjavu da ne postoji sukob interesa između njega i društva za reviziju, samostalnog revizora ili licenciranog ovlašćenog revizora koji su predmet kontrole kvaliteta rada.

Član 16 Godišnji plan provere kvaliteta rada

(1) Godišnji plan provere kvaliteta rada sadrži listu pojedinačnih društava za reviziju i samostalnih revizora kod kojih će se obaviti kontrola kvaliteta rada, raspored izvršavanja kontrola po mesecima i broj revizija za koje će se izvršiti provera kvaliteta rada.

(2) Godišnji plan provere kvaliteta rada utvrđuje Komisija, u skladu sa članom 4. ovog pravilnika, do kraja tekuće godine za narednu godinu.

(3) Godišnji plan provere kvaliteta rada se sastavlja na način koji obezbeđuje da se, u okviru Zakonom predviđenih rokova, kontrolom kvaliteta rada obuhvate sva društva za reviziju i samostalni revizori prema rokovima iz člana 5. ovog pravilnika.

Član 17 Nalog za kontrolu kvaliteta rada

(1) Postupak kontrole kvaliteta rada pokreće se izdavanjem naloga za kontrolu kvaliteta rada (u daljem tekstu: nalog za kontrolu).

(2) Nalog za kontrolu izdaje predsednik Komisije.

(3) Nalog za kontrolu sadrži podatke za identifikaciju društva za reviziju, samostalnog revizora i licenciranog ovlašćenog revizora, kao i za identifikaciju kontrolora, pravni osnov i predmet kontrole.

(4) Podaci iz stava 3. ovog člana su naziv, matični broj i PIB, zakonski zastupnik za pravne subjekte, odnosno ime i prezime i JMBG i/ili broj licence za obavljanje revizije za fizička lica.

(5) Kontrolor, pri započinjanju rada, predaje primerak naloga za kontrolu društvu za reviziju i licenciranom ovlašćenom revizoru zaposlenom u društvu, odnosno samostalnom revizoru.

(6) Društvo za reviziju, odnosno samostalni revizor su dužni je da tokom vršenja neposredne kontrole kvaliteta rada sarađuje sa kontrolorom i obezbedi uslove za nesmetano obavljanje kontrole.

(7) Kontrolor ima pravo da neposredno komunicira i uzima izjave od zaposlenih i drugih odgovornih lica subjekta kontrole i od drugih lica ako je to od interesa za kontrolu kvaliteta rada.

(8) Društvo za reviziju dužno je da obezbedi adekvatan prostor i raspoloživu tehničku podršku za izvršavanje kontrole (fotokopir, štampač, utičnica, i dr.), uključujući i dostavljanje kopije tražene dokumentacije kontrolorima na njihov zahtev, po potrebi i nakon isteka radnog vremena. Društvo za reviziju i samostalni revizor dužni su da bez odlaganja postupi u skladu sa zahtevima kontrolora u skladu sa ovim članom.

(9) Ukoliko društvo za reviziju, odnosno samostalni revizor ne poseduje adekvatan kancelarijski prostor, ili aktivnosti obavlja u stambenom prostoru, kontrolor donosi pisani zaključak da se kompletna dokumentacija koja se odnosi na predmet kontrole, bliže definisan nalogom za kontrolu, prenese u službene prostorije Komisije.

Član 18 Obaveštavanje subjekata kontrole izabranog za kontrolu kvaliteta rada

(1) Komisija obaveštava društva za reviziju i samostalne revizore da će biti predmet kontrole u skladu s godišnjim planom provere kvaliteta rada, na način utvrđen Zakonom i odredbama ovog pravilnika.

(2) Ostali podaci i informacije od značaja za sam proces kontrole kvaliteta rada predstavljaju poverljiv podatak za sva lica koja su, neposredno ili posredno, uključena u sprovođenje i izvršavanje godišnjeg plana provere kvaliteta rada.

(3) Nepoštovanje zaštite poverljivih podataka smatra se povredom etičkog kodeksa i dovodi do sprovođenja disciplinskih postupaka u skladu sa aktima Komisije, ne dovodeći u pitanje krivičnu, materijalnu i drugu odgovornost koja se može utvrđivati u skladu sa zakonom.

Član 19

(1) Komisija pisanim putem obaveštava društvo za reviziju, odnosno samostalnog revizora o datumu početka kontrole kvaliteta pre početka kontrole.

(2) Kontrolor i društvo za reviziju, odnosno samostalni revizor, kao i licencirani ovlašćeni revizori zaposleni u društvu koje je predmet kontrole, moraju potpisati Izjavu o ispunjenosti zahteva principa nezavisnosti.

Član 20

Komisija, nakon utvrđivanja godišnjeg plana provere kvaliteta rada, upućuje društvima za reviziju, samostalnim revizorima i licenciranim ovlašćenim revizorima koji su planirani za kontrolu zahtev za dostavljanje svih podataka koji su neophodni za izvršenje kontrole.

Član 21

Komisija, po pravilu, dostavlja obaveštenje društvu za reviziju, odnosno samostalnom revizoru i licenciranom ovlašćenom revizoru koji je u njemu zaposlen o obimu kontrole, odnosno broju i konkretnim obavljenim revizijama koje su izabrane za kontrolu kvaliteta rada.

Član 22 Postupak izvršenja neposredne kontrole kvaliteta rada

Neposredna kontrola kvaliteta rada vrši se u prostorijama društva za reviziju, odnosno samostalnog revizora na registrovanoj adresi sedišta, a ako se na drugoj adresi upravlja poslovanjem subjekta kontrole i/ili trajno obavlja delatnost subjekta kontrole, onda se neposredna kontrola kvaliteta rada subjekta kontrole može obaviti i na toj drugoj adresi.

Član 23

(1) Kontrolor, tokom obavljanja neposredne kontrole kvaliteta rada, vrši izbor jedne obavljene revizije, koja nije određena u obaveštenju poslatom subjektu kontrole.

(2) U postupku obavljanja neposredne kontrole, kontrolori u delu kontrole primene MSKK 1 i postupaka nadzora izvršenih pojedinačnih angažovanja, kontrolisanih u skladu sa internim pravilnikom o kontroli kvaliteta rada, vrše pregled sprovedenih postupaka i utvrđuju adekvatnost donetih zaključaka, na najmanje jednom interno kontrolisanom angažovanju.

(3) Kontrolor tokom obavljanja neposredne kontrole može u uzorak za proveru dodati i druge obavljene revizije, ukoliko se ustanovi da dostavljeni podaci iz godišnjeg izveštaja u skladu sa članom 25. Zakona nisu tačni ili su nepotpuni ili u drugim slučajevima kada oceni da je to potrebno radi odgovarajućeg sprovođenja kontrole kvaliteta rada.

Član 24

(1) Kontrolor vrši kontrolu kvaliteta rada primenom Metodologije.

(2) Kontrolor ima pravo da zahteva svaki interni akt, dokument, podatak, informaciju i izjavu, te može pregledati i izvršiti uvid u sve postupke revizora, koji su potrebni za izvršavanje obavljene revizije izabrane za predmet kontrole.

(3) Kontrolor ima pravo da traži ili napravi kopiju internog akta, svakog dokumenta iz radne dokumentacije, kao i svih dokaza koje je revizor pribavio za reviziju izabranu za predmet kontrole, a koji značajno utiču na rezultat provere kvaliteta rada obavljene revizije, u skladu sa Zakonom.

(4) Kontrolor sastavlja spisak kopija dokumenata preuzetih iz revizorske dokumentacije, koji potpisuju subjekt kontrole i kontrolor.

Član 25

(1) Subjekt kontrole dužan je da stavi na raspolaganje kontroloru:

1. 1) interna akta kojima se uređuje poslovna politika, obavljanje revizije finansijskih izveštaja, pregled finansijskih izveštaja i srodnih usluga kojima se pruža uveravanje, kao i drugih usluga (metodologija i druga akta);
2. 2) revizorski izveštaj i dosijea revizije, sa radnom dokumentacijom na osnovu koje je sastavljen izveštaj revizora o obavljenoj reviziji i/ili pregledu finansijskih izveštaja, kao i druge izveštaje kojima se pruža uveravanje;
3. 3) druge izveštaje i dokumentaciju sastavljenu i dostavljenu za potrebe kontrole kvaliteta rada, zahtevane u skladu sa Zakonom.

(2) Subjekt kontrole je dužan da stavi na raspolaganje i svu drugu dokumentaciju koju kontrolor oceni neophodnom u cilju kontrole kvaliteta rada.

(3) Dokumentacija iz st. 1. i 2. ovog člana koja je sastavljena u pisanoj formi stavlja se na raspolaganje u originalu, dok se dokumentacija koja je sastavljena u elektronskoj formi stavlja na raspolaganje na mediju prema zahtevu kontrolora.

Član 26

Ukoliko subjekt kontrole iz bilo kog razloga odbije da stavi na raspolaganje zahtevanu dokumentaciju, kontrolor zaključkom nalaže njeno dostavljanje bez odlaganja, a najkasnije u rokovima utvrđenim tim zaključkom koji ne mogu biti duži od osam dana.

Član 27

Licencirani ovlašćeni revizori dužni su da na zahtev Komisije dostave podatke i informacije o svim pitanjima koja su od interesa za kontrolu kvaliteta rada.

Član 28

(1) Pre i tokom sprovođenja postupka kontrole kvaliteta rada, kontrolor proverava potpunost i pouzdanost podataka dostavljenih od strane subjekta kontrole.

(2) U slučaju neblagovremenog, netačnog, odnosno nepotpunog dostavljanja podataka, kontrolor dostavlja izveštaj Komisiji.

Član 29 Zapisnik Komisije u postupku kontrole kvaliteta rada

(1) Kontrolor, u toku obavljanja kontrole i pregleda radne dokumentacije, ili neposredno nakon okončanja postupaka kontrole kvaliteta rada, sastavlja zapisnik o obavljenoj kontroli kvaliteta rada (u daljem tekstu: zapisnik) koji sadrži značajne nalaze i zaključke.

(2) Zapisnik se sastavlja u skladu sa zakonom kojim se uređuje opšti upravni postupak i u svom sadržaju prati odredbe Metodologije.

(3) Zapisnik se sastavlja za svako pojedinačno angažovanje koje je kontrolisano.

(4) Komisija dostavlja zapisnik subjektu kontrole.

Član 30 Sadržina zapisnika

(1) U zapisnik se pored obaveznih elemenata propisanih zakonom kojim se uređuje opšti upravni postupak, unose i:

1. 1) podaci o kontrolisanim licima;
2. 2) podaci o kontrolisanom angažovanju;
3. 3) angažovani revizorski tim;
4. 4) prethodne kontrole kvaliteta rada;
5. 5) forma i oblik revizorske dokumentacije;
6. 6) izraženo mišljenje revizora;

(2) Nalazi i zaključci sadrže:

1. 1) prihvatanje i nastavljanje revizorskog angažovanja;
2. 2) planiranje revizije;
3. 3) planiranje materijalnosti;
4. 4) ostali postupci zahtevani standardima;
5. 5) oblasti odabrane za detaljnu proveru kvaliteta rada;
6. 6) završne procedure.

(3) Zapisnik sadrži tačno i kratko naveden tok i sadržaj izvršenih radnji u postupku, ograničavajući se samo na radnje koje se tiču predmeta postupka.

(4) U zapisniku se navode podaci koji su u svrhu kontrole upotrebljeni.

(5) U zapisnik se upisuju i svi podaci i nalazi koji se u toku kontrole kvaliteta rada revizije utvrde, a koji su od značaja za rešavanje u postupku kontrole.

Član 31

(1) Zapisnik se sačinjava na osnovu utvrđenog činjeničnog stanja.

(2) U već potpisanom zapisniku ne sme se ništa dodavati ni menjati.

(3) Dopuna u već zaključenom zapisniku unosi se u dodatak zapisniku.

Član 32

(1) Ako se zapisnik sastoji od više listova, oni se označavaju rednim brojevima.

(2) Svaki list na kraju potpisuje kontrolor koji vrši kontrolu.

(3) Dopune već zaključenog zapisnika ponovo se potpisuju.

(4) Kontrolor sačinjava zapisnik u dovoljnom broju primeraka za odlaganje u dosije kontrole, arhivu i za dostavljanje licu koje je subjekt vršenja kontrole, kao i drugim licima kojima je neophodno dostaviti zapisnik.

Član 33 Primedbe na zapisnik

Subjekt kontrole može u roku od petnaest dana od dana prijema zapisnika dostaviti Komisiji primedbe na isti, zajedno sa potkrepljujućom dokumentacijom.

Član 34 Rešenja Komisije u postupku kontrole kvaliteta rada

(1) Ako se u postupku kontrole kvaliteta rada utvrdi subjekt kontrole ne postupa u skladu sa odredbama Zakona i drugim pravilima revizorske struke, Komisija može rešenjem izreći mere propisane Zakonom.

(2) Društvu za reviziju i samostalnom revizoru Komisija može:

1. 1) naložiti otklanjanje utvrđenih nepravilnosti;
2. 2) izreći javnu opomenu;
3. 3) uslovno oduzeti dozvolu za obavljanje revizije;
4. 4) oduzeti dozvolu za obavljanje revizije;
5. 5) izreći novčanu kaznu.

(3) Komisija rešenjem može izreći novčanu kaznu društvu za reviziju, odnosno samostalnom revizoru u iznosu do 10 procenata prihoda ostvarenog u prethodnoj poslovnoj godini od usluga revizije finansijskih izveštaja za radnje zbog kojih je moguće izreći mere iz stava 2. ovog člana.

(4) Mera iz stava 3. ovog člana može biti izrečena i zajedno sa merama iz stava 2. ovog člana.

(5) Ako se u postupku kontrole kvaliteta rada utvrdi da subjekt kontrole ne postupa u skladu sa odredbama Zakona za koje se može pokrenuti postupak po privrednim prestupima, Komisija podnosi prijavu za privredni prestup.

(6) Licenciranom ovlašćenom revizoru Komisija može:

1. 1) izdati opomenu;
2. 2) izreći javna opomenu;
3. 3) uslovno oduzeti licencu za obavljanje revizije;
4. 4) oduzeti licencu za obavljanje revizije;
5. 5) izreći novčanu kaznu.

Član 35 Arhiviranje dokumentacije o izvršenoj kontroli kvaliteta rada

(1) Kontrolor je dužan da odloži u arhivi Komisije: upitnike, obrasce sa vrednovanjem pregledanih obavljenih revizija, nacrte i konačne izveštaje o obavljenoj proveri kvaliteta rada, izjave o nezavisnosti i čuvanju tajne, kao i svu drugu dokumentaciju pribavljenu prilikom obavljanja kontrole kvaliteta rada.

(2) Dokumentaciju u elektronskoj formi, kontrolor je dužan da sa svog ličnog računara prenese u informacioni sistem Komisije na posebnom direktorijumu, a da istu iz svog računara ukloni.

(3) Prosleđivanje i uklanjanje dokumentacije sa ličnih računara vrši se u roku od trideset dana od dana završetka kontrole kvaliteta rada.

(4) Komisija u okviru svog informacionog sistema obezbeđuje poseban direktorijum zaštićen od pristupa neovlašćenih lica.

Član 36

Podaci koji se čuvaju u elektronskoj formi su: zapisnici (skenirani sa potpisima kontrolora i dokazom o prijemu zapisnika), radna dokumentacija kontrolora korišćena i sačinjena tokom kontrole, obrasci analiza i evaluacija angažovanja, obrasci sa nalazima i ocenama, pojedinačno po društvima, proveravanim obavljenim revizijama i licenciranim ovlašćenim revizorima koji su učestvovali u njihovom izvršavanju, primedbe subjekata kontrole, odgovori po primedbama subjekata kontrole, rešenja o usvojenim merama.

Član 37

Dokumentaciju koja se čuva u papirnoj formi čine: nalozi, zapisnici, izjave o nezavisnosti, izjave o čuvanju tajne, zahtevi za odlaganje provere kvaliteta rada, odluke o prihvatanju ili odbijanju odlaganja provere kvaliteta rada, eventualne primedbe društava za reviziju i licenciranih ovlašćenih revizora, odnosno samostalnog revizora na nalaze kontrole kvaliteta rada iznete u zapisnicima, predlozi obrađivača, dokumentacija i predlozi upućeni Komisiji, kao i rešenja Komisije o izricanju mera u postupku kontrole kvaliteta rada.

Član 38

Dokumentacija pribavljena po osnovu sprovođenja postupaka kontrole čuva se najmanje deset godina, počevši od naredne godine od godine u kojoj je izvršena kontrola.

Član 39 Godišnji izveštaj o radu

(1) Stručna služba sastavlja Godišnji izveštaj o radu koji sadrži podatke o ukupnim rezultatima kontrole kvaliteta rada društava za reviziju, samostalnih revizora i licenciranih ovlašćenih revizora do kraja novembra tekuće godine za prethodnu godinu.

(2) Godišnji izveštaj o radu sadrži sledeće podatke:

1. 1) nalaze kontrole kvaliteta rada prema vrstama odstupanja;
2. 2) okvir pridržavanja principa nezavisnosti;
3. 3) utvrđene probleme, nedostatke i drugo;
4. 4) sumirani prikaz mera izrečenih po rešenjima Komisije u postupku kontrole kvaliteta rada;
5. 5) opšte preporuke za unapređenje revizorske profesije, koje obuhvataju i predloge i preporuke u pogledu profesionalne obuke i razvoja revizorskih kadrova.

Član 40

Društvo za reviziju i licencirani ovlašćeni revizori zaposleni u društvu za reviziju, odnosno samostalni revizor mogu Komisiji dostaviti sugestije za poboljšanje procesa kontrole kvaliteta rada i informacije o iskustvu stečenom tokom kontrole.

Član 41

(1) Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u „Službenom glasniku Republike Srbije”.

(2) Broj 4/1-111-350/4-20

(3) U Beogradu, 13. marta 2020. godine

(4) Predsednik Komisije,

(5) Marko Janković, s.r.

(6) METODOLOGIJA ZA PROVERU KVALITETA OBAVLJENIH REVIZIJA, PROVERU KVALITETA RADA DRUŠTAVA ZA REVIZIJU, SAMOSTALNIH REVIZORA I LICENCIRANIH OVLAŠĆENIH REVIZORA

(7) SADRŽAJ

(8) strana

(9) UVODNA OBJAŠNJENJA 1