Pravilnik o Kontnom okviru i finansijskim izveštajima za investicione fondove

Član 1 Predmet uređivanja

(1) Ovim pravilnikom se uređuju:

1. 1) poslovne knjige investicionih fondova;
2. 2) struktura, sadržaj, način i rokovi objavljivanja godišnjih finansijskih izveštaja i godišnjeg izveštaja o poslovanju investicionih fondova;
3. 3) kontni okvir za investicione fondove.

(2) Sastavni deo ovog pravilnika su:

1. 1) Kontni okvir za investicione fondove (prilog 1);
2. 2) Finansijski izveštaji za otvorene investicione fondove sa javnom ponudom (prilog 2);
3. 3) Finansijski izveštaji za otvorene alternativne investicione fondove i zatvorene alternativne investicione fondove koji nemaju status pravnog lica (prilog 3);
4. 4) Finansijski izveštaji za zatvorene alternativne investicione fondove koji imaju status pravnog lica (prilog 4);
5. 5) Statistički izveštaji za investicione fondove (prilog 5).

Član 2 Pojmovi

(1) Pojedini pojmovi u smislu ovog pravilnika imaju sledeća značenja:

1. 1) Komisija je Komisija za hartije od vrednosti;
2. 2) Zakon je Zakon o računovodstvu („Službeni glasnik RS”, broj 73/19);
3. 3) Agencija je Agencija za privredne registre;
4. 4) Društvo za upravljanje investicionim fondovima (u daljem tekstu: DZU) je pravno lice sa sedištem u Republici Srbiji čija je redovna delatnost upravljanje otvorenim investicionim fondovima sa javnom ponudom i/ili alternativnim investicionim fondovima, na osnovu dozvole za rad izdate od strane Komisije, a u skladu sa odredbama zakona kojima se uređuju otvoreni investicioni fondovi sa javnom ponudom i zakona kojima se uređuju alternativni investicioni fondovi;
5. 5) UCITS je otvoreni investicioni fond sa javnom ponudom u smislu Zakona o otvorenim investicionim fondovima sa javnom ponudom („Službeni glasnik RS”, broj 73/19);
6. 6) AIF je alternativni investicioni fond u smislu Zakona o alternativnim investicionim fondovima („Službeni glasnik RS”, broj 73/19);
7. 7) Otvoreni AIF je zasebna imovina, koja nema svojstvo pravnog lica, koju organizuje i kojom upravlja DZUAIF, u svoje ime i za zajednički račun članova AIF-a, u skladu sa odredbama Zakona, pravila poslovanja i/ili prospekta tog AIF-a, kada postoji obaveza njegovog objavljivanja. Investicione jedinice otvorenog AIF-a otkupljuju se na zahtev članova, direktno ili posredno, iz imovine otvorenog AIF-a, na način i pod uslovima utvrđenim pravilima poslovanja i/ili prospektom AIF-a, kada postoji obaveza njegovog objavljivanja i to pre okončanja postupka likvidacije, odnosno prestanka AIF-a;
8. 8) Zatvoreni AIF je:

(1) zatvoreni AIF koji nema svojstvo pravnog lica – zasebna imovina, koja nema svojstvo pravnog lica, koju organizuje i kojom upravlja DZUAIF, u svoje ime i za zajednički račun članova AIF-a, u skladu sa odredbama Zakona i pravilima poslovanja AIF-a, a čije investicione jedinice na zahtev članova nije moguće otkupiti iz imovine AIF-a. Zatvorenim AIF- om koji nema svojstvo pravnog lica uvek upravlja DZUAIF;

(2) zatvoreni AIF koji ima svojstvo pravnog lica – pravno lice osnovano u formi akcionarskog društva ili društva sa ograničenom odgovornošću, koji osniva i kojim upravlja DZUAIF u njegovo ime i za njegov račun u skladu sa odredbama Zakona, pravilima poslovanja i/ili prospektom AIF- a, kada postoji obaveza njegovog objavljivanja, statutom AIF-a, a čiji se udeli, odnosno akcije u AIF-u ne mogu na zahtev članova otkupiti iz imovine AIF-a;

(3) zatvoreni AIF koji ima svojstvo pravnog lica sa internim upravljanjem – zatvoreni AIF koji ima svojstvo pravnog lica, koji upravlja svojom imovinom sam, a ne preko DZUAIF-a i koji istovremeno predstavlja DZUAIF;

1. 9) MSFI su Međunarodni standardi finansijskog izveštavanja;
2. 10) MRS su Međunarodni računovodstveni standardi;
3. 11) Veliko pravno lice je pravno lice koje ispunjava kriterijume propisane Zakonom o računovodstvu („Službeni glasnik RS”, broj 73/19) ili koje je navedenim zakonom proglašeno za veliko pravno lice i koje je obveznik vođenja poslovnih knjiga i sastavljanja finansijskih izveštaja u skladu sa tim zakonom;
4. 12) Redovni godišnji finansijski izveštaj je izveštaj koji treba da pruži istinit i pošten pregled finansijskog položaja i uspešnosti poslovanja pravnog lica i koji se sastavlja poslovnu godinu koja je jednaka kalendarskoj ili koja je različita od kalendarske;
5. 13) Vanredni finansijski izveštaj je izveštaj koji se sastavlja u slučajevima statusnih promena, otvaranja, odnosno zaključenja stečajnog postupka ili pokretanja, odnosno zaključenja postupka likvidacije nad pravnim licem, i to sa stanjem na dan koji prethodi danu upisa statusne promene, danu otvaranja, odnosno zaključenja stečajnog postupka ili pokretanja, odnosno zaključenja postupka likvidacije.

Član 3 Poslovne knjige

(1) Poslovne knjige predstavljaju jednoobrazne evidencije o stanju i promenama na imovini, obavezama i kapitalu, prihodima i rashodima i vanbilansnoj imovini i vanbilansnim obavezama investicionih fondova.

(2) U poslovne knjige podaci se unose na osnovu računovodstvenih isprava.

(3) Poslovne knjige vode se u skladu sa načelom nepromenljivog zapisa o nastaloj poslovnoj promeni.

Član 4 Vođenje poslovnih knjiga

(1) DZU, saglasno zakonu kojim se uređuju AIF-i i UCITS-i, vodi poslovne knjige za svaki fond kojim upravlja.

(2) Investicioni fond se u smislu zakona kojim se uređuje računovodstvo smatra velikim pravnim licem.

(3) Za priznavanje, vrednovanje, prezentaciju i obelodanjivanje pozicija u finansijskim izveštajima investicioni fond primenjuje MSFI.

(4) DZU ne može, saglasno Zakonu, da vođenje poslovnih knjiga za investicione fondove kojima upravlja, poveri drugom pravnom licu čija je pretežna delatnost pružanje računovodstvenih usluga.

(5) Poslovne knjige vode se za poslovnu godinu koja je, po pravilu, jednaka kalendarskoj.

(6) DZU vrši otvaranje poslovnih knjiga investicionog fonda na početku poslovne godine na osnovu zaključnog bilansa stanja tog fonda prethodne godine.

(7) DZU za novoosnovani investicioni fond otvara poslovne knjige na osnovu bilansa osnivanja, koji se sastavlja na osnovu popisa imovine i obaveza, sa stanjem na dan upisa u registar investicionih fondova.

Član 5 Čuvanje podataka

(1) Društvo za upravljanje je dužno da koristi standardni računovodstveni softver koji omogućava funkcionisanje sistema internih računovodstvenih kontrola i onemogućava brisanje knjigovodstveno evidentiranih poslovnih promena.

(2) Društvo za upravljanje je dužno da uredno čuva računovodstvene isprave, poslovne knjige i finansijske izveštaje i da opštim aktom odredi odgovorna lica i poslovne prostorije za njihovo čuvanje, kao i način čuvanja.

(3) Finansijski izveštaji, izveštaji o izvršenoj reviziji i Statistički izveštaj čuvaju se 20 godina.

(4) Godišnji izveštaj o poslovanju čuva se 20 godina od poslednjeg dana poslovne godine za koju je sastavljen.

(5) Dnevnik i glavna knjiga čuvaju se deset godina.

(6) Pomoćne knjige čuvaju se pet godina, od dana njihovog zaključivanja.

(7) Najmanje pet godina se čuvaju isprave na osnovu kojih se unose podaci u poslovne knjige, a u slučaju da to zahteva strategija ulaganja tog investicionog fonda, isprave se čuvaju duže od pet godina.

(8) Rokovi čuvanja računovodstvenih isprava i poslovnih knjiga računaju se od poslednjeg dana poslovne godine na koju se odnose.

(9) Računovodstvene isprave, poslovne knjige i finansijski izveštaji čuvaju se u originalu ili korišćenjem drugih sredstava arhiviranja, utvrđenih Zakonom.

Član 6 Zatvaranje poslovnih knjiga

(1) DZU poslovne knjige investicionog fonda zatvara posle knjiženja svih poslovnih promena i obračuna na kraju poslovne godine, kao i u slučajevima statusnih promena, prestanka poslovanja i u drugim slučajevima u kojima je neophodno zatvoriti poslovne knjige.

(2) DZU poslovne knjige investicionog fonda zaključuje najkasnije do roka za dostavljanje finansijskih izveštaja.

Član 7 Kontni okvir

(1) DZU poslovne promene investicionog fonda knjigovodstveno evidentira na računima propisanim Kontnim okvirom za investicione fondove.

(2) Propisani trocifreni računi se, po potrebi u skladu sa odredbama ovog pravilnika, mogu raščlanjavati na analitičke račune.

(3) Komisija za hartije od vrednosti može doneti uputstvo o bližoj sadržini računa u Kontnom okviru za investicione fondove.

Član 8 Klasa 1: Gotovina i potraživanja

(1) Na računima grupe 10 Gotovina – iskazuju se stanje i promene gotovine u blagajni, na tekućem i deviznom računu, i novčanom računu kod depozitara.

(2) Na računima grupe 11 Potraživanja iz aktivnosti fonda – iskazuju se stanje i promene potraživanja koja nastaju iz obavljanja osnovne delatnosti fondova.

(3) Na računima grupe 12 Potraživanja od društva za upravljanje – iskazuju se stanje i promene potraživanja od društva za upravljanje fondom, u skladu sa nazivima računa.

(4) Na računima grupe 13 Potraživanja od depozitara i banke – iskazuju se stanje i promene potraživanja od depozitara i banke, u skladu sa nazivima računa.

(5) Na računima grupe 14 Ostala potraživanja – iskazuju se stanje i promene ostalih potraživanja.

(6) Na računima grupe 15 Aktivna vremenska razgraničenja i odložena poreska sredstva – iskazuju se stanje i promene nastalih, a nefakturisanih prihoda i unapred plaćenih rashoda i odložena poreska sredstva.

(7) Na računima grupe 16 Tekuća poreska sredstva – iskazuje se iznos razlike između više plaćenog poreza na dobit i manje utvrđene obaveze za porez na dobit tekućeg perioda.

Član 9 Klasa 2: Ulaganja fonda

(1) Na računima grupe 20 Prenosive hartije od vrednosti i instrumenti tržišta novca domaćih izdavalaca– iskazuju se stanje i promene ulaganja fonda u hartije od vrednosti i instrumente tržišta novca domaćih izdavalaca i to u: hartije od vrednosti koje se naknadno vrednuju po amortizovanoj vrednosti, hartije od vrednosti koje se vrednuju po fer vrednosti kroz bilans uspeha ili hartije od vrednosti koje se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali rezultat. Vrednovanje finansijskih instrumenata vrši se u skladu sa MSFI 9 – Finansijski instrumenti.

(2) Na računima grupe 21 Prenosive hartije od vrednosti i instrumenti tržišta novca stranih izdavalaca – iskazuju se stanje i promene ulaganja fonda u hartije od vrednosti stranih izdavalaca i to u: hartije od vrednosti koje se naknadno vrednuju po amortizovanoj vrednosti, hartije od vrednosti koje se vrednuju po fer vrednosti kroz bilans uspeha ili hartije od vrednosti koje se vrednuju po fer vrednosti kroz ostali rezultat. Vrednovanje finansijskih instrumenata vrši se u skladu sa MSFI 9 – Finansijski instrumenti.

(3) Na računima grupe 22 Ulaganja u depozite – iskazuju se stanje i promene ulaganja fonda u depozite kod domaćih i stranih banaka.

(4) Na računima grupe 23 Jedinice, udeli, akcije u drugim fondovima i poslovna ulaganja – iskazuju se stanje i promene investicionih jedinica, udela, akcija u drugim fondovima, kao i stanje i promene ulaganja u akcije i/ili udele privrednih društava, akcije i/ili udele privrednih društava čiji je predmet poslovanja sticanje, prodaja, davanja u zakup, i/ili upravljanje nepokretnostima, koji su u svojini fonda.

(5) Na računima grupe 24 Nepokretnosti – iskazuju se stanje i promene ulaganja fonda u nepokretnosti. Na osnovnim računima odvojeno se iskazuju nepokretnosti po vrstama i to: zemljište, poslovni objekti, stambeni objekti, stambeno – poslovni objekti i druge nepokretnosti.

(6) Na računima grupe 25 Instrumenti tržišta novca kojima se ne trguje na regulisanim tržištima – iskazuju se stanje i promene ulaganja u instrumente tržišta novca kojima se ne trguje na regulisanim tržištima, a čije je izdavanje ili izdavalac regulisan u svrhu zaštite investitora i štednih uloga.

(7) Na računima grupe 26 Izvedeni finansijski instrumenti i instrumenti nalik vlasničkim instrumentima – iskazuju se stanje i promene ulaganja fonda u izvedene finansijske instrumente i one nalik vlasničkim instrumentima, u skladu sa nazivima računa.

(8) Na računima grupe 27 Potraživanja po datim zajmovima – iskazuju se stanje i promene ulaganja u potraživanja po datim zajmovima.

(9) Na računima grupe 28 Roba – iskazuju se stanje i promene ulaganja fonda u robu.

(10) Na računima grupe 29 Ostala ulaganja – iskazuje se stanje i promene ulaganja koja nisu navedena na računima klase 2.

Član 10 Klasa 3: Zalihe, nematerijalna imovina, materijalna imovina, stalna imovina koja se drži za prodaju i prestanak poslovanja i ostala imovina

(1) Na računima grupe 30 Zalihe – iskazuju se zalihe inventara koji se u celini otpisuje u obračunskom periodu, prema nazivima računa ove grupe.

(2) Na posebnim računima otvorenim u okviru računa ove grupe, iskazuje se ispravka vrednosti materijala i sitnog inventara utvrđena kao pozitivna razlika između njihove knjigovodstvene vrednosti i neto ostvarive cene, odnosno po osnovu obezvređenja. Deo ispravke vrednosti koji se odnosi na utrošene, prodate ili rashodovane zalihe materijala i sitnog inventara prenosi se sa računa ispravke vrednosti u korist odgovarajućeg računa na kojem je iskazan trošak, gubitak ili dobitak po osnovu trošenja, prodaje ili rashodovanja ovih sredstava.

(3) Na računima grupe 31 Nematerijalna imovina – iskazuju se ulaganja u određena nemonetarna sredstva bez fizičkog sadržaja, koja služe za isporuku usluga, iznajmljivanje ili se koriste u administrativne svrhe.

(4) Na posebnom računu, odnosno računima otvorenim u okviru odgovarajućeg trocifrenog računa ove grupe, iskazuje se ispravka vrednosti po osnovu obračunate amortizacije i eventualnog obezvređenja nematerijalne imovine.

(5) Gubitak po osnovu obezvređenja nematerijalne imovine knjiži se vrednosnim usklađivanjem otvorenih računa nabavne vrednosti i ispravke vrednosti, a na teret računa 640 – Rashodi od usklađivanja vrednosti nematerijalne imovine, odnosno na teret raspoloživih revalorizacionih rezervi na računu 540 – Revalorizacione rezerve, ako su prethodno formirane za konkretno nematerijalno ulaganje.

(6) Dobitak po osnovu usklađivanja vrednosti nematerijalne imovine knjiži se vrednosnim usklađivanjem otvorenih računa nabavne vrednosti i ispravke vrednosti, u korist računa 540 – Revalorizacione rezerve ili u korist računa 740 – Prihodi od usklađivanja vrednosti nematerijalne imovine do visine rashoda koji su u prethodnom/im periodu/ima proknjiženi na teret računa 640 – Rashodi od usklađivanja vrednosti nematerijalne imovine.

(7) Na računima grupe 32 Materijalna imovina – iskazuju se zemljišta, građevinski objekti, oprema i ostala materijalna imovina koja ispunjava uslov za priznavanje u skladu sa računovodstvenom politikom, kao i ulaganja za pribavljanje materijalne imovine.

(8) Na posebnom računu, odnosno računima otvorenim u okviru odgovarajućeg trocifrenog računa ove grupe, iskazuje se ispravka vrednosti po osnovu obračunate amortizacije i eventualnog obezvređenja materijalne imovine.

(9) Gubitak po osnovu obezvređenja materijalne imovine knjiži se vrednosnim usklađivanjem otvorenih računa nabavne vrednosti i ispravke vrednosti, a na teret računa 641 – Rashodi od usklađivanja vrednosti materijalne imovine, odnosno na teret raspoloživih revalorizacionih rezervi na računu 540 – Revalorizacione rezerve, ako su prethodno formirane za konkretno sredstvo.

(10) Dobitak po osnovu usklađivanja vrednosti materijalne imovine knjiži se, vrednosnim usklađivanjem otvorenih računa nabavne vrednosti i ispravke vrednosti, u korist računa 540 – Revalorizacione rezerve ili u korist računa 741 – Prihodi od usklađivanja vrednosti materijalne imovine, do visine rashoda koji su u prethodnom/im periodu/ima proknjiženi na teret računa 641 – Rashodi od usklađivanja vrednosti materijalne imovine.

(11) Na računima grupe 33 Stalna imovina koja se drži za prodaju i prestanak poslovanja – iskazuju se nematerijalna ulaganja i materijalna ulaganja namenjena prodaji odnosno koja su preneta sa računa korišćenih sredstava na osnovu odluke o prodaji i sredstva poslovanja koje će biti obustavljeno, a sredstva otuđena u skladu sa MSFI 5.

(12) Na računima grupe 34 Ostala imovina – iskazuje se ostala imovina koja nije obuhvaćena navedenim računima ove grupe.

Član 11 Klasa 4: Obaveze

(1) Na računima grupe 40 Obaveze prema društvu za upravljanje – iskazuju se stanje i promene obaveza fonda prema društvu za upravljanje po osnovu naknade za upravljanje i ostalih obaveza fonda prema društvu.

(2) Na računima grupe 41 Obaveze po osnovu članstva – iskazuju se stanje i promene obaveza prema članovima fonda po osnovu otkupa investicionih jedinica i njihovog prenosa, obaveza po osnovu isplate članovima iz realizovanog dobitka.

(3) Na računima grupe 42 Ostale obaveze iz poslovanja – iskazuju se stanje i promene obaveza fonda koje su vezane za njegovo poslovanje, osim obaveza vezanih za odnose sa društvom za upravljanje investicionim fondom.

(4) Na računima grupe 43 Kratkoročne finansijske obaveze – iskazuju se stanje i promene obaveza fonda po osnovu uzetih kratkoročnih kredita, ostalih kratkoročnih finansijskih obaveza, kao i deo dugoročnih obaveza koji je dospeo za plaćanje.

(5) Na računima grupe 44 Dugoročne finansijske obaveze – iskazuju se stanje i promene obaveza čiji je rok dospeća duži od godinu dana prema nazivima računa.

(6) Na računima grupe 45 Pasivna vremenska razgraničenja i odložene poreske obaveze – iskazuju se stanje i promene nastalih, a neplaćenih rashoda i unapred naplaćenih prihoda i stanje i promene odloženih obaveza za porez na dobitak.

(7) Na računima grupe 46 Obaveze po osnovu stalne imovine koja se drži za prodaju i prestanak poslovanja – iskazuju se obaveze po osnovu stalne imovine koja se drži za prodaju i prestanak poslovanja u skladu sa računovodstvenom politikom, koje se izmiruju ili gase prilikom otuđenja tih sredstava.

(8) Na računima grupe 47 Tekuće poreske obaveze – iskazuje se iznos poreza na dobit po osnovu oporezive dobiti za period.

Član 12 Klasa 5: Kapital

(1) Na računima grupe 50 Osnovni kapital – iskazuju se stanje i promene osnovnog kapitala investicionog fonda.

(2) Na računima grupe 51 Upisani a neuplaćeni kapital – iskazuju se iznos upisanih a neuplaćeni akcija, odnosno udela investicionog fonda sa statusom pravnog lica.

(3) Na računima grupe 52 Kapitalne rezerve – iskazuju se stanje i promene emisione premije i moguće uplate akcionara investicionog fonda pri konverziji preferencijalnih u obične akcije, konverziji obveznica u akcije i ostale uplate akcionara u kapital koje nisu praćene emisijom akcija.

(4) Na računima grupe 53 Rezerve iz dobitka – iskazuju se stanje i promene rezervi koje su izdvojene iz dobitka.

(5) Na računima grupe 54 Revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici i gubici – iskazuju se, u skladu sa MRS 16, MRS 40, MSFI 3, MSFI 9 i drugim relevantnim MRS i MSFI, stanje i promene efekata promene fer vrednosti osnovnih sredstava i ulaganja fonda; iskazuju se efekti revalorizacije nastali po osnovu promene fer vrednosti, kao i nerealizovani dobici i gubici.

(6) Na računima grupe 55 Neraspoređeni dobitak – iskazuju se stanje i promene dobitaka iz prethodnih i tekuće godine koji nisu raspoređeni. Na računima grupe 55 se iskazuje neraspoređeni dobitak tekuće godine koji će biti eventualno raspoređen tek naredne godine.

(7) Na računima grupe 56 Gubitak – iskazuju se stanje i promene gubitka iz prethodnih i gubitka tekuće godine.

(8) Na računima grupe 57 Otkupljene sopstvene akcije odnosno udeli – iskazuju se stanje i promene otkupljenih sopstvenih akcija, odnosno udela investicionog fonda sa statusom pravnog lica.

Član 13 Klasa 6: Rashodi

(1) Na računima grupe 60 Poslovni rashodi – iskazuju se rashodi koji su uslovljeni obavljanjem poslovne aktivnosti investicionog fonda i to kako oni koje direktno snosi fond, tako i oni koji koje fond snosi ali preko društva za upravljanje fondom. Na računima grupe 60 Poslovni rashodi, evidentiraju se gubici po osnovu prestanka priznavanja hartija od vrednosti, efekti reklasifikacije i modifikacije po osnovu priliva novca po osnovu hartija od vrednosti. Na računima grupe 60 Poslovni rashodi, računovodstveno se evidentiraju rashodi po osnovu promene vrednosti hartija od vrednosti.

(2) Na računima grupe 61 Realizovani gubitak – iskazuju se gubici nastali pri prodaji hartija od vrednosti, kursnih razlika, gubici na prodaji nepokretnosti i ostali realizovani gubici.

(3) Na računima grupe 62 Nerealizovani gubitak – iskazuju se negativni efekti promene vrednosnih usklađivanja sredstava i obaveza po vrstama, preko iznosa raspoloživih revalorizacionih rezervi.

(4) Na računima grupe 63 Finansijski rashodi – iskazuju se rashodi po osnovu negativnih kursnih razlika i ostali finansijski rashodi, osim kamata, koji za investicione fondove predstavljaju poslovne rashode.

(5) Na računima grupe 64 Rashodi od usklađivanja vrednosti imovine – iskazuju se negativni efekti vrednosnih usklađivanja nematerijalne imovine, materijalne imovine, zaliha i druge imovine, u skladu relevantnim MRS i računovodstvenom politikom.

(6) Na računima grupe 69 Prenos rashoda – iskazuje se prenos rashoda odobrenjem ovog računa na teret odgovarajućih računa grupe 81. Na kraju godine vrši se zaključivanje ovog računa njihovim zaduženjem u korist računa grupe 60 do 64.

Član 14 Klasa 7: Prihodi

(1) Na računima grupe 70 Poslovni prihodi – iskazuju se prihodi koji nastaju iz osnovne delatnosti investicionog fonda. Na računima grupe 70 Poslovni prihodi, evidentiraju se dobici po osnovu prestanka priznavanja hartija od vrednosti, efekti reklasifikacije i modifikacije po osnovu priliva novca po osnovu hartija od vrednosti. Na računima grupe 70 Poslovni prihodi računovodstveno se evidentiraju rashodi po osnovu promene vrednosti hartija od vrednosti.

(2) Na računima grupe 71 Realizovani dobitak – iskazuju se dobici koji nastaju pri prodaji hartija od vrednosti, promeni kursa stranih valuta i prodaji nepokretnosti u odnosu na nabavnu vrednost istih.

(3) Na računima grupe 72 Nerealizovani dobitak – iskazuju se pozitivni efekti promene fer vrednosti sredstava i obaveza do visine prethodno iskazanih rashoda za određeno sredstvo ili obavezu po osnovu vrednosnog usklađivanja u skladu sa relevantnim MRS i računovodstvenom politikom.

(4) Na računima grupe 73 Finansijski prihodi – iskazuju se finansijski prihodi, osim kamata i dividendi, koji za investicione fondove predstavljaju poslovne prihode.

(5) Na računima grupe 74 – Prihodi od usklađivanja vrednosti imovine iskazuju se pozitivni efekti vrednosnih usklađivanja nematerijalne imovine, materijalne imovine, zaliha i ostale imovine koja se vrednuje po fer vrednosti kroz ostali ukupan rezultat. Na računima ove grupe iskazuje se i pozitivan efekat promene fer vrednosti imovine, u skladu sa računovodstvenom politikom.

(6) Na računima grupe 79 Prenos prihoda – iskazuje se prenos prihoda zaduženjem ovog računa u korist odgovarajućih računa grupe 81. Na kraju godine vrši se zaključivanje ovog računa njegovim odobrenjem, a na teret pojedinih računa grupe 70 do 74.

Član 15 Klasa 8: Otvaranje i zaključak računa

(1) Na računu grupe 80 Otvaranje glavne knjige – iskazuju se početna stanja pozicija aktive i pasive iz bilansa osnivanja na početku rada investicionog fonda i početnog bilansa stanja na početku svake godine.

(2) Na računima grupe 81 Zaključak računa uspeha – iskazuje se zaključak računa rashoda i prihoda na dan bilansa.

(3) Na računima grupe 82 Račun dobitka ili gubitka – iskazuju se ostvareni dobitak, odnosno gubitak na kraju obračunskog perioda.

(4) Na računu grupe 83 Zaključak računa stanja – iskazuje se zaključak računa stanja – aktive i pasive fonda na dan bilansa.

Član 16 Klasa 9: Vanbilansna evidencija

(1) Na računima grupe 98 Vanbilansna aktiva – iskazuju se stanje i promene sredstava koja nisu u vlasništvu investicionog fonda.

(2) Na računima grupe 99 Vanbilansna pasiva – iskazuju se stanje i promene obaveza po osnovu sredstava koja su iskazana na računima grupe 98.

Član 17 Primena MSFI

Za priznavanje, vrednovanje, prezentaciju i obelodanjivanje pozicija u finansijskim izveštajima investicioni fond, kao veliko pravno lice, u skladu sa Zakonom primenjuje MSFI.

Član 18 Finansijski izveštaji

(1) Godišnji i polugodišnji finansijski izveštaj investicionog fonda obuhvata sledeće izveštaje:

1. 1) Bilans stanja;
2. 2) Bilans uspeha;
3. 3) Izveštaj o tokovima gotovine;
4. 4) Izveštaj o promenama neto imovine UCITS fonda, otvorenog AIF-a i zatvorenog AIF-a koji nema svojstvo pravnog lica;
5. 5) Izveštaj o promenama na kapitalu zatvorenog AIF-a koji ima svojstvo pravnog lica (kojim upravlja DZU ili koji ima interno upravljanje);
6. 6) Izveštaj o ostalom rezultatu zatvorenog AIF-a koji ima svojstvo pravnog lica (kojim upravlja DZU ili koji ima interno upravljanje);
7. 7) Napomene uz finansijske izveštaje.

(2) Vanredni finansijski izveštaj investicionog fonda obuhvata Bilans stanja i Bilans uspeha.

Član 19 Bilans stanja

Bilans stanja predstavlja pregled imovine, obaveza i kapitala na poslednji dan izveštajnog perioda sa uporednim podacima za prethodni period.

Član 20 Rezultat poslovanja

(1) Ukupan rezultat poslovanja prikazuje se u Bilansu uspeha i Izveštaju o ostalom rezultatu.

(2) Bilans uspeha predstavlja pregled prihoda, rashoda i rezultata poslovanja nastalih u određenom periodu.

(3) Izveštaj o ostalom rezultatu čine stavke prihoda i rashoda zatvorenog AIF-a koji ima svojstvo pravnog lica (uključujući i reklasifikacije usled korigovanja) koje nisu priznate u Bilansu uspeha saglasno određenim MSFI), odnosno nerealizovani dobici i gubici nastali usled promena na kapitalu (osim promena nastalih iz odnosa sa vlasnicima kapitala).

(4) Ukupan rezultat poslovanja iskazuje ukupnu dobit, odnosno raspodeljivu dobit iz redovnog poslovanja i neraspodeljivi deo dobiti nastao usled ekonomskih uslova poslovanja.

Član 21 Izveštaj o tokovima gotovine

(1) Izveštaj o tokovima gotovine čine informacije o prilivima i odlivima gotovine i gotovinskih ekvivalenata tokom izveštajnog perioda.

(2) U izveštaju se prikazuju stanje gotovine na početku i kraju perioda, prilivi i odlivi iz poslovnih aktivnosti, aktivnosti investiranja i aktivnosti finansiranja, kursne razlike po osnovu preračuna gotovine i neto priliv, odnosno odliv gotovine.

Član 22 Izveštaja o promenama neto imovine fonda

(1) Izveštaj o promenama neto imovine fonda čine informacije o promenama neto imovine investicionog fonda koji nema svojstvo pravnog lica, tokom izveštajnog perioda.

(2) U izveštaju se prikazuju neto imovina na početku perioda, ukupna povećanja i smanjenja neto imovine tokom izveštajnog perioda, kao i stanje neto imovine na kraju perioda.

Član 23 Izveštaj o promenama na kapitalu

(1) Izveštaj o promenama na kapitalu čine informacije o promenama na kapitalu zatvorenog AIF-a koji ima svojstvo pravnog lica tokom izveštajnog perioda.

(2) U izveštaju se prikazuju početno stanje, korekcije usled materijalno značajnih grešaka, odnosno korekcije usled promena računovodstvene politike koja se primenjuje retrospektivno, promene tokom perioda i stanje na kraju perioda i to za komponente kapitala i ostalog rezultata, ukupni kapital i gubitak iznad kapitala.

Član 24 Napomene uz finansijske izveštaje

Napomene uz finansijske izveštaje sadrže opšte informacije o društvu za upravljanje i investicionom fondu, primenjene računovodstvene politike, primenjene osnove za vrednovanje pozicija u izveštajima, korekcije početnog stanja po osnovu greške ili promene računovodstvene politike, opise ili raščlanjavanja stavki obelodanjenih u finansijskim izveštajima i informacije o stavkama koje se nisu kvalifikovale za priznavanje u tim izveštajima, a značajne su za ocenu finansijskog položaja i uspešnost poslovanja društva za upravljanje i dodatne informacije u skladu sa zahtevima MSFI.

Član 25 Sastavljanje finansijskih izveštaja

(1) DZU je dužno da za svaki investicioni fond kojim upravlja učini dostupnim redovne godišnje finansijske izveštaje za svaku poslovnu godinu, do 30. aprila tekuće godine za prethodnu godinu, kao i da ih dostavi Komisiji.

(2) Redovan godišnji finansijski izveštaj za novoosnovani investicioni fond sastavlja za se period koji počinje datumom upisa u registar investicionih fondova, a završava se datumom izveštajnog perioda, a u obrascima finansijskih izveštaja ne prikazuje poslovanje u prethodnoj godini.

(3) Finansijske izveštaje investicionog fonda DZU sastavlja na obrascima koji su sastavni deo ovog pravilnika.

(4) Komisija može doneti uputstvo o sadržini pozicija u obrascima finansijskih izveštaja.

Član 26 Revizija finansijskih izveštaja

(1) DZU je obavezno da obezbedi reviziju finansijskih izveštaja za investicioni fond kojim upravlja, koja se obavlja u skladu sa propisima kojima se uređuje revizija.

(2) Na finansijsko izveštavanje i reviziju finansijskih izveštaja investicionog fonda primenjuju se propisi kojima se uređuju računovodstvo i revizija, kao i podzakonski akti Komisije.

(3) Reviziju finansijskih izveštaja može da obavlja društvo za reviziju koje se nalazi na Listi revizora koji mogu da vrše reviziju finansijskih izveštaja javnih društava, a koju utvrđuje i objavljuje Komisija u skladu sa zakonom kojim se uređuje tržište kapitala.

Član 27 Godišnji izveštaj o poslovanju

(1) DZU sastavlja Godišnji izveštaj o poslovanju investicione fondove koji sadrži podatke iz mesečnih izveštaja investicionih fondova, a u skladu sa obrascima koje je propisala Komisija.

(2) Godišnji izveštaj o poslovanju zatvorenog AIF koji ima svojstvo pravnog lica, osim podataka iz stava 1. ovog člana, sadrži i podatke propisane zakonom kojim se uređuje računovodstvo.

Član 28 Statistički izveštaj

(1) DZU za investicioni fond kojim upravlja sastavlja Statistički izveštaj koji sadrži opšte podatke o fondu, podatke o strukturi osnovnog kapitala, odnosno neto imovine, obavezama, troškovima i prihodima fonda.

(2) Podaci se unose u sve predviđene kolone prema sadržini grupa računa i računa označenih u tabeli, iznosi se upisuju u hiljadama dinara, a broj akcija i zaposlenih u celom broju.

Član 29 Dostavljanje finansijskih izveštaja

(1) DZU je dužno da Komisiji do 30. aprila naredne godine dostavi za investicione fondove kojima upravlja:

1. 1) godišnje finansijske izveštaje;
2. 2) godišnji izveštaj o poslovanju zatvorenog AIF-a koji ima svojstvo pravnog lica;
3. 3) odluku o usvajanju finansijskih izveštaja i godišnjeg izveštaja o poslovanju;
4. 4) izveštaj eksternog revizora o reviziji godišnjih finansijskih izveštaja;
5. 5) odluku o usvajanju izveštaja eksternog revizora.

(2) DZU je dužno da Komisiji do 31. avgusta tekuće godine dostavi polugodišnje finansijske izveštaje investicionih fondova kojima upravlja i odluku o usvajanju tih finansijskih izveštaja.

(3) DZU dužno je da, radi javnog objavljivanja, Agenciji dostavi redovne i vanredne finansijske izveštaje investicionih fondova i dokumenta uz te izveštaje, na način i u rokovima propisanim zakonom kojim se uređuje računovodstvo.

(4) DZU je dužno da, radi obrade podataka za potreba statistike, Agenciji dostavi statistički izveštaj investicionog fonda najkasnije do 31. marta naredne godine.

Član 30

(1) Odredbe ovog pravilnika primenjuju se počev od finansijskih izveštaja koji se sastavljaju na dan 31. decembra 2021. godine.

(2) Danom stupanja na snagu ovog pravilnika prestaju da važe i Pravilnik o kontnom okviru i finansijskim izveštajima za investicione fondove („Službeni glasnik RS”, br. 15/14, 137/14, 143/14 – ispravka i 25/18) i Pravilnik o kontnom okviru i finansijskim izveštajima za alternativne investicione fondove („Službeni glasnik RS”, broj 61/20).

(3) Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u „Službenom glasniku Republike Srbije”.

(4) Broj 4/1-111-1371/6-20

(5) U Beogradu, 23. oktobra 2020. godine

(6) Predsednik Komisije,

(7) Marko Janković, s.r.

(8) Prilozi

(9) Prilog 1 - Kontni okvir za investicione fondove

(10) Prilog 2 - Finansijski izveštaji za otvorene investicione fondove sa javnom ponudom (UCITS)

(11) Prilog 3 - Finansijski izveštaji za otvorene alternativne investicione fondove/zatvorene alternativne investicione fondove koji nemaju svojstvo pravnog lica

(12) Prilog 4 - Finansijski izveštaji za zatvorene alternativne investicione fondove koji imaju svojstvo pravnog lica, kojim upravlja DZU ili koji ima interno upravljanje

(13) Prilog 5 - Statistički izveštaji za investicione fondove