Pravilnik o Kontnom okviru i finansijskim izveštajima društva za upravljanje investicionim fondovima

Član 1 Predmet uređivanja

(1) Ovim pravilnikom se uređuju:

1. 1) poslovne knjige društva za upravljanje investicionim fondovima;
2. 2) struktura, sadržaj, način i rokovi objavljivanja godišnjih finansijskih izveštaja i godišnjeg izveštaja o poslovanju društva za upravljanje investicionim fondovima;
3. 3) kontni okvir društva za upravljanje investicionim fondovima.

(2) Sastavni deo ovog pravilnika su:

1. 1) Kontni okvir za društva za upravljanje investicionim fondovima (prilog 1);
2. 2) Finansijski izveštaji za društva za upravljanje investicionim fondovima (prilog 2);
3. 3) Statistički izveštaj za društva za upravljanje investicionim fondovima (prilog 3).

Član 2 Pojmovi

Pojedini pojmovi u smislu ovog pravilnika imaju sledeća značenja:

1. 1) Komisija je Komisija za hartije od vrednosti;
2. 2) Zakon je Zakon o računovodstvu („Službeni glasnik RS”, broj 73/19);
3. 3) Agencija je Agencija za privredne registre;
4. 4) AIF je alternativni investicioni fond u smislu Zakona o alternativnim investicionim fondovima („Službeni glasnik RS”, broj 73/19);
5. 5) UCITS je otvoreni investicioni fond sa javnom ponudom u smislu Zakona o otvorenim investicionim fondovima sa javnom ponudom („Službeni glasnik RS”, broj 73/19);
6. 6) Društvo za upravljavljanje investicionim fondovima (u daljem tekstu: DZU) je pravno lice sa sedištem u Republici Srbiji čija je redovna delatnost upravljanje otvorenim investicionim fondovima sa javnom ponudom i/ili alternativnim investicionim fondovima, na osnovu dozvole za rad izdate od strane Komisije, a u skladu sa odredbama zakona kojima se uređuju otvoreni investicioni fondovi sa javnom ponudom, odnosno zakona kojima se uređuju alternativni investicioni fondovi;
7. 7) MSFI su Međunarodni standardi finansijskog izveštavanja;
8. 8) MRS su Međunarodni računovodstveni standardi;
9. 9) Veliko pravno lice je pravno lice koje ispunjava kriterijume propisane Zakonom ili koje je navedenim zakonom proglašeno za veliko pravno lice i koje je obveznik vođenja poslovnih knjiga i sastavljanja finansijskih izveštaja u skladu sa tim zakonom;
10. 10) Redovni godišnji finansijski izveštaj je izveštaj koji treba da pruži istinit i pošten pregled finansijskog položaja i uspešnosti poslovanja pravnog lica i koji se sastavlja za poslovnu godinu koja je jednaka kalendarskoj ili koja je različita od kalendarske;
11. 11) Vanredni finansijski izveštaj je izveštaj koji se sastavlja u slučajevima statusnih promena, otvaranja, odnosno zaključenja stečajnog postupka ili pokretanja, odnosno zaključenja postupka likvidacije nad pravnim licem, i to sa stanjem na dan koji prethodi danu upisa statusne promene, danu otvaranja, odnosno zaključenja stečajnog postupka ili pokretanja, odnosno zaključenja postupka likvidacije.

Član 3 Poslovne knjige

(1) Poslovne knjige predstavljaju jednoobrazne evidencije o stanju i promenama na imovini, obavezama i kapitalu, prihodima i rashodima i vanbilansnoj imovini i vanbilansnim obavezama društva za upravljanje.

(2) U poslovne knjige podaci se unose na osnovu računovodstvenih isprava.

(3) Poslovne knjige vode se u skladu sa načelom nepromenljivog zapisa o nastaloj poslovnoj promeni.

Član 4 Vođenje poslovnih knjiga

(1) DZU je, saglasno zakonu kojim se uređuju AIF-i i UCITS-i i zakonu i propisima kojima se uređuje računovodstvo, dužno da vodi poslovne knjige.

(2) DZU se u smislu zakona kojim se uređuje računovodstvo smatra velikim pravnim licem.

(3) Za priznavanje, vrednovanje, prezentaciju i obelodanjivanje pozicija u finansijskim izveštajima DZU primenjuje MSFI.

(4) Vođenje poslovnih knjiga DZU, saglasno Zakonu, ne može da poveri drugom pravnom licu čija je pretežna delatnost pružanje računovodstvenih usluga.

(5) Poslovne knjige vode se za poslovnu godinu koja je, po pravilu, jednaka kalendarskoj.

(6) DZU vrši otvaranje poslovnih knjiga na početku poslovne godine na osnovu zaključnog bilansa stanja prethodne godine.

(7) Novoosnovano DZU otvara poslovne knjige na osnovu bilansa osnivanja, koji se sastavlja na osnovu popisa imovine i obaveza, sa stanjem na dan upisa u registar kod Agencije.

Član 5 Čuvanje podataka

(1) DZU je dužno da koristi standardni računovodstveni softver koji omogućava funkcionisanje sistema internih računovodstvenih kontrola i onemogućava brisanje knjigovodstveno evidentiranih poslovnih promena.

(2) DZU je dužno da uredno čuva računovodstvene isprave, poslovne knjige i finansijske izveštaje i da opštim aktom odredi odgovorna lica i poslovne prostorije za njihovo čuvanje, kao i način čuvanja.

(3) Finansijski izveštaji, izveštaji o izvršenoj reviziji i Statistički izveštaj čuvaju se 20 godina.

(4) Godišnji izveštaj o poslovanju čuva se 20 godina od poslednjeg dana poslovne godine za koju je sastavljen.

(5) Dnevnik i glavna knjiga čuvaju se deset godina.

(6) Pomoćne knjige čuvaju se pet godina, od dana njihovog zaključivanja.

(7) Najmanje pet godina se čuvaju isprave na osnovu kojih se unose podaci u poslovne knjige, a u slučaju da to zahteva strategija ulaganja tog investicionog fonda, isprave se čuvaju duže od pet godina.

(8) Rokovi čuvanja računovodstvenih isprava i poslovnih knjiga računaju se od poslednjeg dana poslovne godine na koju se odnose.

(9) Računovodstvene isprave, poslovne knjige i finansijski izveštaji čuvaju se u originalu ili korišćenjem drugih sredstava arhiviranja, utvrđenih Zakonom.

Član 6 Zatvaranje poslovnih knjiga

(1) DZU poslovne knjige zatvara posle knjiženja svih poslovnih promena i obračuna na kraju poslovne godine, kao i u slučajevima statusnih promena, prestanka poslovanja i u drugim slučajevima u kojima je neophodno zatvoriti poslovne knjige. Nakon zatvaranja poslovnih knjiga ne može se sprovesti knjiženje u njima.

(2) DZU poslovne knjige zatvara najkasnije do roka za dostavljanje finansijskih izveštaja.

Član 7 Kontni okvir

(1) DZU sve poslovne promene knjiži na računima propisanim Kontnim okvirom DZU.

(2) Propisani trocifreni računi se, po potrebi i u skladu sa odredbama ovog pravilnika, mogu raščlanjavati na analitičke račune.

(3) Komisija može doneti uputstvo o bližoj sadržini računa u Kontnom okviru DZU.

Član 8 Klasa 0: Stalna imovina i finansijska imovina

(1) Na računima grupe 00 Nematerijalna imovina – iskazuju se ulaganja u određena nemonetarna sredstva bez fizičkog sadržaja, koja služe za isporuku usluga, iznajmljivanje ili se koriste u administrativne svrhe.

(2) Na posebnom računu, odnosno računima otvorenim u okviru odgovarajućeg trocifrenog računa ove grupe, iskazuje se ispravka vrednosti po osnovu obračunate amortizacije i eventualnog obezvređenja nematerijalne imovine.

(3) Gubitak po osnovu obezvređenja nematerijalne imovine knjiži se vrednosnim usklađivanjem otvorenih računa nabavne vrednosti i ispravke vrednosti, a na teret računa 561 – Rashodi od usklađivanja vrednosti nematerijalne imovine, nekretnina i opreme, odnosno na teret raspoloživih revalorizacionih rezervi na računu 340 – Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije nematerijalne imovine, nekretnina i opreme, ako su prethodno formirane za konkretno nematerijalno ulaganje.

(4) Dobitak po osnovu usklađivanja vrednosti nematerijalne imovine knjiži se vrednosnim usklađivanjem otvorenih računa nabavne vrednosti i ispravke vrednosti, u korist računa 340 – Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije nematerijalne imovine, nekretnina i opreme ili u korist računa 631 – Prihodi od usklađivanja vrednosti nematerijalne imovine, nekretnina i opreme do visine rashoda koji su u prethodnom/im periodu/ima proknjiženi na teret računa 561 – Rashodi od usklađivanja vrednosti nematerijalne imovine, nekretnina i opreme.

(5) Na računima grupe 01 Materijalna imovina – iskazuju se zemljišta, građevinski objekti, investicione nekretnine, oprema i ostala materijalna imovina koja ispunjava uslov za priznavanje u skladu sa računovodstvenom politikom, kao i ulaganja za pribavljanje nekretnina i opreme.

(6) Na posebnom računu, odnosno računima otvorenim u okviru odgovarajućeg trocifrenog računa ove grupe, iskazuje se ispravka vrednosti po osnovu obračunate amortizacije i eventualnog obezvređenja materijalne imovine.

(7) Gubitak po osnovu obezvređenja nekretnina i opreme knjiži se vrednosnim usklađivanjem otvorenih računa nabavne vrednosti i ispravke vrednosti, a na teret računa 561 – Rashodi od usklađivanja vrednosti nematerijalne imovine, nekretnina i opreme, odnosno na teret raspoloživih revalorizacionih rezervi na računu 340 – Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije nematerijalne imovine, nekretnina i opreme, ako su prethodno formirane za konkretno sredstvo.

(8) Dobitak po osnovu usklađivanja vrednosti nekretnina i opreme knjiži se, vrednosnim usklađivanjem otvorenih računa nabavne vrednosti i ispravke vrednosti, u korist računa 340 – Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije nematerijalne imovine, nekretnina i opreme ili u korist računa 631 – Prihodi od usklađivanja vrednosti nematerijalne imovine, nekretnina i opreme do visine rashoda koji su u prethodnom/im periodu/ima proknjiženi na teret računa 561 – Rashodi od usklađivanja vrednosti nematerijalne imovine, nekretnina i opreme.

(9) Na računima grupe 02 Finansijska imovina – iskazuju se hartije od vrednosti, oročeni depoziti, efekti promene fer vrednosti stavki koje su predmet zaštite od rizika, potraživanja po osnovu derivata, kao i ostala finansijska imovina. Finansijska imovina priznaje se i vrednuju u skladu sa MSFI 9 i drugim relevantnim MSFI. Promene vrednosti finansijske imovine iskazuju se na analitičkim računima ispravke vrednosti. Na posebnim računima u okviru osnovnih računa grupe 02 potrebno je obezbediti odvojenu evidenciju finansijske imovine prema ročnosti, gde je to primenljivo.

(10) Gubitak po osnovu obezvređenja finansijske imovine knjiži se na teret računa 563 – Rashodi od usklađivanja vrednosti finansijske imovine, a dobitak u korist računa 633 – Prihodi od usklađivanja vrednosti finansijske imovine.

Član 9 Klasa 1: Zalihe i stalna imovina koja se drži za prodaju i prestanak poslovanja

(1) Na računima grupe 10 Zalihe – iskazuju se zalihe inventara koji se u celini otpisuje u obračunskom periodu, prema nazivima računa ove grupe.

(2) Na posebnim računima otvorenim u okviru računa ove grupe, iskazuje se ispravka vrednosti materijala i sitnog inventara utvrđena kao pozitivna razlika između njihove knjigovodstvene vrednosti i neto ostvarive cene, odnosno po osnovu obezvređenja. Deo ispravke vrednosti koji se odnosi na utrošene, prodate ili rashodovane zalihe materijala i sitnog inventara prenosi se sa računa ispravke vrednosti u korist odgovarajućeg računa na kojem je iskazan trošak, gubitak ili dobitak po osnovu trošenja, prodaje ili rashodovanja ovih sredstava.

(3) Na računima grupe 11 Stalna imovina koja se drži za prodaju i prestanak poslovanja – iskazuju se nematerijalna ulaganja, investicione nekretnine i druge nekretnine i oprema namenjena prodaji odnosno koja su preneta sa računa korišćenih sredstava na osnovu odluke o prodaji i sredstva poslovanja koje će biti obustavljeno, a sredstva otuđena u skladu sa MSFI 5.

(4) Na računima grupe 12 Plaćeni avansi – iskazuje se vrednost avansa plaćenih za nabavku zaliha i usluga.

(5) Na posebnim računima otvorenim u okviru računa grupe 11, odnosno 12, iskazuje se ispravka vrednosti utvrđena po osnovu obezvređenja stalne imovine koja se drži za prodaju i prestanak poslovanja, odnosno plaćenih avansa, respektivno.

Član 10 Klasa 2: Kratkoročna potraživanja, novčana sredstva i aktivna vremenska razgraničenja

(1) Na računima grupe 20-22 – iskazuju se kratkoročna potraživanja po osnovu obavljanja delatnosti, potraživanja za kamatu, dividende i ostala ulaganja i ostala potraživanja u skladu sa relevantnim MRS i MSFI.

(2) Na posebnim računima otvorenim u okviru računa ovih grupa, iskazuje se ispravka vrednosti potraživanja od kupaca utvrđena kao pozitivna razlika između njihove knjigovodstvene i procenjene vrednosti, odnosno na osnovu obezvređenja vrednosti potraživanja.

(3) Najmanje jednom godišnje, vrši se procena vrednosti potraživanja u okviru računa ove grupe, i na osnovu toga formira se, odnosno koriguje, ispravka vrednosti potraživanja.

(4) Na računima grupe 23 Gotovinski ekvivalenti i gotovina – iskazuju se neposredno unovčive hartije od vrednosti, poslovni i devizni računi, gotovina u blagajni i ostala novčana sredstva.

(5) Na računima grupe 24 Porez na dodatu vrednost – iskazuje se prethodni porez na dodatu vrednost prema nazivima računa ove grupe.

(6) Na posebnim računima otvorenim u okviru računa ove grupe, iskazuje se razgraničeni PDV.

(7) Na računima grupe 28 Aktivna vremenska razgraničenja i odložena poreska sredstva – iskazuju se troškovi plaćeni u toku poslovne godine koji se odnose na narednu poslovnu godinu i prihodi po osnovu kojih su nastali troškovi u tekućoj godini, a koji nisu fakturisani za tekuću godinu i iznosi poreza iz dobiti nadoknadivi u narednim periodima po osnovu odbitnih privremenih razlika, neiskorišćenih poreskih gubitaka i kredita, u skladu sa računovodstvenom politikom.

(8) Na računima grupe 29 Tekuća poreska sredstva – iskazuje se iznos razlike između više plaćenog poreza na dobit i manje utvrđene obaveze za porez na dobit tekućeg perioda.

Član 11 Klasa 3: Kapital

(1) Na računima grupe 30 Osnovni kapital – iskazuju se stanje i promene osnovnog kapitala društva osnovanog kao društvo sa ograničenom odgovornošću ili akcionarsko društvo.

(2) Na računima grupe 31 Upisani a neuplaćen kapital – iskazuju se iznos upisanih a neuplaćenih akcija, odnosno udela društva, prema nazivima računa ove grupe.

(3) Na računima grupe 32 Kapitalne rezerve – iskazuju se stanje i promene emisione premije i moguće uplate akcionara društva pri konverziji preferencijalnih u obične akcije, konverziji obveznica u akcije i ostale uplate akcionara u kapital koje nisu praćene emisijom akcija.

(4) Na računima grupe 33 Rezerve iz dobitka – iskazuju se stanje i promene rezervi koje su izdvojene iz dobitka (zakonske, statutarne i druge rezerve).

(5) Na računima grupe 34 Revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici i gubici – iskazuju se efekti revalorizacije i nerealizovani dobici i gubici koji se uključuju u Izveštaj o ostalom rezultatu.

(6) Na računima grupe 35 Neraspoređeni dobitak – iskazuju se stanje i promene dobitaka koji u ranijim i tekućoj godini nisu raspoređeni.

(7) Na računima grupe 36 Gubitak – iskazuje se gubitak ranijih godina i gubitak tekuće godine prema nazivima računa ove grupe.

(8) Na računima grupe 37 Sopstvene akcije odnosno udeli – iskazuje se iznos sopstvenih akcija odnosno udela u posedu društva za upravljanje.

Član 12 Klasa 4: Dugoročna rezervisanja, obaveze i pasivna vremenska razgraničenja

(1) Na računima grupe 40 Dugoročna rezervisanja – iskazuju se dugoročna rezervisanja za troškove i rizike koji se priznaju i vrednuju u skladu sa računovodstvenom politikom.

(2) Kada nastane odliv sredstava po osnovu obaveze za koju je prethodno izvršeno rezervisanje, stvarni troškovi se ne iskazuju ponovo kao rashod, već se knjigovodstveno evidentiranje sprovodi zaduženjem računa rezervisanja, a u korist odgovarajućeg računa obaveza (prema vrstama) ili odgovarajućeg računa sredstava (zalihe, novčana sredstva) u zavisnosti od karaktera rezervisanja, vrste nastale obaveze i načina na koji je ona izmirena. Neiskorišćeni iznos rezervisanja ukida se u korist odgovarajućeg računa grupe 62 Ostali prihodi.

(3) Na računima grupe 41 Finansijske obaveze – iskazuju se stanje i promene obaveza društva za upravljanje. Reč je o obavezama koje društvo za upravljanje ima prema povezanim licima, obavezama nastalim po osnovu emitovanih hartija od vrednosti, obavezama iz uzetih kredita, obavezama po osnovu lizinga, obavezama po hartijama od vrednosti i ostalim finansijskim obavezama koje se vrednuju po fer vrednosti kroz bilans uspeha, obavezama po derivatima i ostalim finansijskim obavezama.

(4) Na računima grupe 42 Obaveze iz poslovanja – iskazuju se obaveze prema fondovima, obaveze prema depozitaru, obaveze prema posrednicima i ostale obaveze iz poslovanja, koje se priznaju i vrednuju u skladu sa računovodstvenom politikom.

(5) Na računima grupe 43 Obaveze za zarade i naknade zarada, obaveze za poreze i doprinose i druge dažbine – iskazuju se obaveze za zarade, obaveze za poreze i doprinose na zarade i druge obaveze za poreze, doprinose i ostale dažbine.

(6) Na računima grupe 44 Obaveze za porez na dodatu vrednost – iskazuju se obaveze nastale po osnovu obračunatog poreza na dodatu vrednost (PDV) prema nazivima računa ove grupe.

(7) Na posebnim računima otvorenim u okviru ove grupe, iskazuju se razgraničene obaveze za PDV.

(8) Na računima grupe 45 Pasivna vremenska razgraničenja i odložene poreske obaveze – iskazuju se unapred naplaćeni, odnosno obračunati prihodi u tekućem periodu koji se odnose na naredni izveštajni period i troškovi tekućeg perioda za koje nije primljena isprava i odložene poreske obaveze, kao iznosi poreza na dobitak koji se plaćaju u narednim periodima po osnovu oporezivih privremenih razlika u skladu sa računovodstvenom politikom.

(9) Na računima grupe 46 Obaveze po osnovu stalne imovine koja se drži za prodaju i prestanak poslovanja – iskazuju se obaveze po osnovu stalne imovine koja se drži za prodaju i prestanak poslovanja u skladu sa računovodstvenom politikom, koje se izmiruju ili gase prilikom otuđenja tih sredstava.

(10) Na računima grupe 47 Tekuće poreske obaveze – iskazuje se iznos poreza na dobit po osnovu oporezive dobiti za period.

Član 13 Klasa 5: Rashodi

(1) Na računima grupe 50 Rashodi po osnovu obavljanja delatnosti – iskazuju se troškovi marketinga, transakcioni troškovi, troškovi usluga depozitara i posrednika i drugi rashodi po osnovu obavljanja delatnosti.

(2) Na računima grupe 51 Ostali poslovni rashodi – iskazuju se troškovi amortizacije, troškovi rezervisanja i ostali poslovni rashodi.

(3) Na računima grupe 52 Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi – iskazuju se troškovi po osnovu zarada, naknada zarada i drugih primanja zaposlenih i troškovi po osnovu naknada po ugovorima sa fizičkim licima.

(4) Na računima grupe 53 Nematerijalni troškovi – iskazuju se troškovi neproizvodnih usluga, reprezentacije, premija osiguranja, troškovi platnog prometa, članarina, poreza, doprinosa i ostali nematerijalni troškovi.

(5) Na računima grupe 54 Finansijski rashodi – iskazuju se rashodi po osnovu kamata, kursnih razlika i ostali finansijski rashodi.

(6) Na računima grupe 55 Ostali rashodi – iskazuju se gubici po osnovu prestanka priznavanja nematerijalne imovine, nekretnina i opreme, gubici po osnovu prestanka priznavanja finansijskih instrumenata u skladu s MSFI 9, gubici od prodaje materijala, manjkovi, rashodi po osnovu direktnih otpisa potraživanja, negativni efekti nastali po osnovu reklasifikacije finansijskih instrumenata koja se u skladu s MSFI 9 tretira kao prestanak priznavanja finansijskog instrumenta, kao i drugi nepomenuti rashodi.

(7) Na računima grupe 56 Rashodi od usklađivanja vrednosti imovine i obaveza – iskazuju se negativni efekti vrednosnih usklađivanja nematerijalne imovine, nekretnina i opreme, finansijske imovine, zaliha, druge imovine i obaveza, u skladu sa MRS 36, drugim relevantnim MSFI i računovodstvenom politikom. Na računima ove grupe iskazuje se i negativan efekat promene fer vrednosti imovine i obaveza, u skladu sa MRS 16, MRS 38, MRS 40, MSFI 9 i drugim relevantnim MSFI, kao i umanjenje vrednosti finansijske imovine za očekivane kreditne gubitke, u skladu sa MSFI 9.

(8) Na računima grupe 57 Gubitak poslovanja koje se obustavlja, efekti promene računovodstvene politike, ispravke grešaka ranijih perioda i prenos rashoda, iskazuju se rashodi prema nazivima računa ove grupe i prenos ukupnih rashoda na kraju perioda. Prenos rashoda se iskazuje odobrenjem računa 579 – Prenos rashoda na teret odgovarajućih računa grupe 71 – Zaključak računa uspeha. Na kraju godine vrši se zaključivanje ovog računa njegovim zaduženjem u korist računa grupe 50 do 57, osim računa 579.

Član 14 Klasa 6: Prihodi

(1) Na računima grupe 60 Prihodi po osnovu obavljanja delatnosti – iskazuju se prihodi od naknada za upravljanje fondovima, od kupovine i otkupa investicionih jedinica, upravljanja portfoliom klijenata, investicionog savetovanja i ostali prihodi od obavljanja delatnosti.

(2) Na računima grupe 61 Finansijski prihodi – iskazuju se prihodi od kamata, kursnih razlika i ostali finansijski prihodi i vrednuju se u skladu sa računovodstvenom politikom.

(3) Na računima grupe 62 Ostali prihodi – iskazuju se dobici po osnovu prestanka priznavanja nematerijalne imovine, nekretnina i opreme, dobici po osnovu prestanka priznavanja finansijskih instrumenata u skladu s MSFI 9, dobici od prodaje drugih vrsta imovine, viškovi, prihodi od naplate otpisanih potraživanja, prihodi od smanjenja obaveza, od ukidanja rezervisanja, pozitivni efekti nastali po osnovu reklasifikacije finansijskih instrumenata koja se u skladu s MSFI 9 tretira kao prestanak priznavanja finansijskog instrumenta, kao i drugi nepomenuti prihodi.

(4) Na računima grupe 63 – Prihodi od usklađivanja vrednosti imovine i obaveza, iskazuju se prihodi po osnovu povećanja vrednosti imovine, odnosno smanjenja vrednosti obaveza, u skladu s MRS 16, MRS 38, MRS 40, MSFI 9 i drugim relevantnim MSFI.

(5) Na računima grupe 64 Dobitak poslovanja koje se obustavlja, efekti promene računovodstvene politike, ispravke grešaka ranijih perioda i prenos prihoda – iskazuju se dobici prema nazivima računa ove grupe i prenos ukupnih prihoda na kraju perioda. Prenos ukupnih prihoda na kraju perioda se iskazuje zaduženjem računa 649 – Prenos prihoda u korist odgovarajućih računa grupe 71 – Zaključak računa uspeha. Na kraju godine vrši se zaključivanje ovog računa njegovim odobrenjem, a na teret pojedinih računa grupe 60 do 64, osim računa 649.

Član 15 Klasa 7: Otvaranje i zaključak računa

(1) Na računu grupe 70 Otvaranje glavne knjige – iskazuju se početna stanja pozicija aktive i pasive iz bilansa osnivanja na početku rada društva i početnog bilansa stanja na početku svake godine.

(2) Na računima grupe 71 Zaključak računa uspeha – iskazuje se zaključak računa rashoda i prihoda na datum bilansa.

(3) Na računima grupe 72 Račun dobitka ili gubitka – iskazuje se ostvareni dobitak, odnosno gubitak na kraju obračunskog perioda.

(4) Na računu grupe 73 Zaključak računa stanja – iskazuje se zaključak računa stanja – aktive i pasive fonda na datum bilansa.

Član 16 Klasa 8: Vanbilansna evidencija

(1) Na računima grupe 88 Vanbilansna aktiva – iskazuju se stanje i promene finansijskih instrumenata i novčanih sredstava klijenata po osnovu upravljanja portfoliom klijenata, jemstva i garancije, repo ugovori i drugih sredstava koja nisu u vlasništvu društva.

(2) Na računima grupe 89 Vanbilansna pasiva – iskazuju se obaveze po osnovu sredstava koja su iskazana na računima grupe 88.

Član 17 Primena MSFI

Za priznavanje, vrednovanje, prezentaciju i obelodanjivanje pozicija u finansijskim izveštajima DZU, kao veliko pravno lice u skladu sa Zakonom, primenjuje MSFI.

Član 18 Finansijski izveštaji

(1) Godišnji finansijski izveštaj DZU-a obuhvata sledeće izveštaje:

1. 1) Bilans stanja;
2. 2) Bilans uspeha;
3. 3) Izveštaj o ostalom rezultatu;
4. 4) Izveštaj o tokovima gotovine;
5. 5) Izveštaj o promenama na kapitalu;
6. 6) Napomene uz finansijske izveštaje.

(2) Vanredni finansijski izveštaj DZU-a obuhvata Bilans stanja i Bilans uspeha.

Član 19 Obaveza objavljivanja

Obveznik izrade i dostave izveštaja iz člana 18. ovog pravilnika ima DZU kojem je Komisija izdala dozvolu za rad.

Član 20 Bilans stanja

Bilans stanja predstavlja stanje imovine, obaveza i kapitala na određeni dan (na datum bilansa), sa uporednim podacima za prethodni period.

Član 21 Rezultat poslovanja

(1) Ukupan rezultat poslovanja prikazuje se u Bilansu uspeha i Izveštaju o ostalom rezultatu.

(2) Bilans uspeha predstavlja pregled prihoda, rashoda i rezultata poslovanja nastalih u izveštajnom periodu.

(3) Izveštaj o ostalom rezultatu čine stavke prihoda i rashoda koje nisu priznate u Bilansu uspeha, već su prema zahtevima pojedinih MSFI priznate u okviru kapitala.

Član 22 Izveštaj o tokovima gotovine

(1) Izveštaj o tokovima gotovine čine informacije o prilivima i odlivima gotovine i gotovinskih ekvivalenata tokom izveštajnog perioda.

(2) U izveštaju se prikazuju stanje gotovine na početku i kraju perioda, prilivi i odlivi iz poslovnih aktivnosti, aktivnosti investiranja i aktivnosti finansiranja, kao i neto priliv, odnosno odliv gotovine.

(3) Prenos između pojedinih računa gotovine i gotovinskih ekvivalenata ne smatra tokom gotovine.

(4) Izveštaj o tokovima gotovine priprema se u skladu sa MRS 7 primenom direktne metode.

Član 23 Izveštaj o promenama na kapitalu

(1) Izveštaj o promenama na kapitalu čine informacije o promenama na kapitalu DZU-a tokom izveštajnog perioda.

(2) U izveštaju se prikazuju početno stanje, korekcije usled materijalno značajnih grešaka, odnosno korekcije usled promena računovodstvene politike koja se primenjuje retrospektivno, promene tokom izveštajnog perioda i stanje na kraju izveštajnog perioda i to za komponente kapitala i ostalog rezultata, ukupni kapital i gubitak iznad kapitala.

(3) Podaci se iskazuju za svaku komponentu kapitala i ostalog rezultata označenih u zaglavlju kolona 3 do 12, i to za svaki red od 1 do 11 posebno za dugovna salda računa, a posebno za potražna salda računa.

(4) Razlika ukupnih iznosa potražnih i dugovnih salda iz kolona 3 do 12 iskazuje se za odgovarajući redni broj u koloni 13 (ukupan kapital), ako je zbir potražnih salda računa tog reda veći od zbira dugovnih salda računa istog reda.

(5) Razlika ukupnih iznosa dugovnih i potražnih salda iz kolona 3 do 12 iskazuje se za odgovarajući redni broj u koloni 14 (gubitak iznad visine kapitala), ako je zbir dugovnih salda računa tod reda veći od zbira potražnih salda računa istog reda.

Član 24 Napomene uz finansijske izveštaje

(1) Napomene uz finansijske izveštaje sadrže opšte informacije o DZU, primenjene računovodstvene politike, primenjene osnove za vrednovanje pozicija u izveštajima, korekcije početnog stanja po osnovu greške ili promene računovodstvene politike, opise ili raščlanjavanja stavki obelodanjenih u finansijskim izveštajima i informacije o stavkama koje se nisu kvalifikovale za priznavanje u tim izveštajima, a značajne su za ocenu finansijskog položaja i uspešnost poslovanja DZU-a i pruže informacije i obelodanjivanja u skladu sa zahtevima MSFI-a.

(2) Napomene uz finansijske izveštaje treba da obuhvate samo značajne poslovne događaje i promene računovodstvenih politika u odnosu na poslednje objavljene godišnje finansijske izveštaje.

(3) Za napomene uz finansijske izveštaje nije propisan poseban obrazac, a informacije iz stava 1. ovog člana prikazuju se arapskim brojevima prema redosledu obrazaca i pozicija u obrascima, odnosno prema redosledu MRS, odnosno MSFI.

Član 25 Revizija finansijskih izveštaja

(1) Godišnji finansijski izveštaji predstavljaju predmet revizije od strane eksternog, nezavisnog, licenciranog ovlašćenog revizora, a u skladu sa zakonom i propisima kojima se uređuje računovodstvo i revizija, kao i u skladu sa podzakonskim aktima Komisije.

(2) DZU je obavezno da obezbedi reviziju finansijskih izveštaja, koja se obavlja u skladu sa propisima kojima se uređuje revizija.

Član 26 Godišnji izveštaj o poslovanju

DZU sastavlja Godišnji izveštaj o poslovanju koji sadrži podatke propisane Zakonom o računovodstvu, kao i podatke iz mesečnih izveštaja propisane pravilnikom Komisije kojim se propisuju uslovi za obavljanje delatnosti društva za upravljanje investicionim fondovima.

Član 27 Statistički izveštaj

(1) Statistički izveštaj je izveštaj u kojem su detaljnije iskazane pojedine pozicije Bilansa stanja i Bilansa uspeha, kao i drugi podaci koji se koriste za statističke potrebe.

(2) Podaci se unose u sve predviđene kolone prema sadržini grupa računa i računa označenih u tabeli, iznosi se upisuju u hiljadama dinara, a broj akcija i zaposlenih u celom broju.

Član 28 Dostavljanje finansijskih izveštaja i godišnjeg izveštaja o poslovanju

(1) DZU je dužno da Komisiji do 30. aprila naredne godine dostavi:

1. 1) godišnje finansijske izveštaje;
2. 2) godišnji izveštaj o poslovanju;
3. 3) odluku o usvajanju finansijskih izveštaja i godišnjeg izveštaja o poslovanju;
4. 4) izveštaj eksternog revizora o reviziji godišnjih finansijskih izveštaja;
5. 5) odluku o usvajanju izveštaja eksternog revizora.

(2) DZU je dužno da Agenciji dostavi redovne godišnje finansijske izveštaje i dokumenta uz te izveštaje, statističke izveštaje, kao i vanredne finansijske izveštaje, na način i u rokovima propisanim zakonom kojim se uređuje računovodstvo.

Član 29

(1) Odredbe ovog pravilnika primenjuju se počev od finansijskih izveštaja koji se sastavljaju na dan 31. decembra 2021. godine.

(2) Danom stupanja na snagu ovog pravilnika prestaju da važe Pravilnik o kontnom okviru i finansijskim izveštajima društva za upravljanje alternativnim investicionim fondovima („Službeni glasnik RS”, broj 61/20) i Pravilnik o kontnom okviru i finansijskim izveštajima društva za upravljanje investicionim fondovima („Službeni glasnik RS”, br. 15/14, 137/14,143/14 – ispravka i 25/18).

(3) Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u „Službenom glasniku Republike Srbije”.

(4) Broj 4/1-111-1371/5-20

(5) U Beogradu, 23. oktobra 2020. godine

(6) Predsednik Komisije,

(7) Marko Janković, s.r.

(8) Prilozi

(9) Prilog 1 - Kontni okvir DZU

(10) Prilog 2 - Finansijski izveštaji DZU

(11) Prilog 3 - Statistički izveštaj DZU